Тести матеріальної участі
Матеріальні випробування участі - це набір критеріїв внутрішніх доходів (IRS), які оцінюють, чи був платник податків матеріальною участю у торгівлі, бізнесі, оренді чи іншій діяльності з отримання доходу. Платник податків бере істотну участь, якщо він проходить один із семи випробувань матеріальної участі. Однак правила пасивної діяльності обмежують вирахування збитків, коли участь платників податків не відповідає хоча б одному із семи тестів на істотну участь.
Матеріальна участь може бути або не бути гіршою, ніж пасивна участь у будь-якій ситуації. У прийнятті цього рішення рекомендується допомогти фінансовий консультант.
Як працюють тести на матеріальну участь
Матеріальна участь у діяльності з отримання доходу - це, загалом кажучи, діяльність, яка є регулярною, постійною та суттєвою. Дії з прибутком доходу, в яких матеріально бере участь платник податку, - це активний дохід чи збиток. Активний збиток може бути вирахуваний, але з дотриманням правил ризику чи інших обмежень, встановлених Кодексом внутрішніх доходів (IRC).
Правила пасивної активності застосовуються до участі, яка не відповідає одному з тестів на матеріальну участь. Пасивна участь у підприємстві, що приносить прибуток - це участь, яка не є регулярною, постійною та суттєвою. Дії з прибутком доходу, в яких пасивно бере участь платник податків, - це пасивні доходи та збитки. Правила пасивної діяльності обмежують вирахування будь-яких пасивних збитків.
Ключові вивезення
- Матеріальні випробування участі допомагають визначити, чи був платник податків матеріальною участю у бізнесі, оренді чи іншій діяльності, що приносить прибуток.
- Матеріальний учасник може відрахувати повну суму збитків у своїх податкових деклараціях.
- Лише одна вимога із семи випробувань на предмет матеріальної участі повинна бути виконана, щоб отримати право.
- Правила пасивної діяльності обмежують вирахування будь-яких пасивних збитків.
- IRS вимагає документації, яка підтверджує, що участь є істотною.
Види тестів щодо матеріальної участі
Будь-який податковий рік платник податку або його подружжя кваліфікуються як такі, що беруть участь у підприємстві, якщо вони задовольняють будь-який із семи тестів на предмет матеріальної участі.
- Тест 1: участь більше 500 годин.
- Тест 2: діяльність, яка суттєво становила всю участь.
- Тест 3: участь більше 100 годин і не менше участі будь-якої іншої особи.
- Тест 4: який є важливою діяльністю участі в поєднанні з усіма важливими заходами участі протягом більше 500 годин. Важливою діяльністю участі є бізнес, в якому платник податків бере участь, не проходячи жодного з інших шести тестів, більше 100 годин.
- Тест 5: участь протягом будь-яких п'яти (5) попередніх десяти (10) оподатковуваних років.
- Тест 6: що є діяльністю особистого обслуговування протягом будь-яких трьох (3) попередніх оподатковуваних років. Діяльність особистого обслуговування - це діяльність, в якій капітал не є таким матеріальним фактором доходу, як здоров'я, право, інженерія, архітектура, бухгалтерський облік, актуарна наука, виконавське мистецтво або консультації.
- Тест 7: беруть участь більше 100 годин і грунтуються на всіх фактах та обставинах, регулярно, постійно та суттєво.
Плюси та мінуси тестів на матеріальну участь
Не весь час, проведений у певних заходах, враховуватиметься 100-годинний або 500-годинний поріг Тестів 1, 3, 4 або 7.
Час, витрачений як інвестор, не враховується, якщо вони не можуть виявити безпосередню участь у щоденному управлінні діяльністю. Платники податків, які виконують роботу, яка зазвичай не робиться власником, не враховується в години матеріальної участі, а також не витрачається час на службу. Робота, яка проводиться з основною метою уникнення заборони втрат за правилом пасивних втрат, не є істотною участю. І нарешті, участь у суто управлінській діяльності, коли інші менеджери не отримують жодної компенсації, не можна зараховувати.
Участь обмежених партнерів у власних підприємствах - це пасивна участь, якщо вони не пройдуть тестування на істотну участь один, п’ять чи шість. Коли платник податків бере участь у двох підприємствах, що працюють через одну і ту саму суб'єкт господарювання, необхідно виконати принаймні один із семи випробувань для кожного підприємства, щоб вважати, що вони брали істотну участь в обох заходах.
Спеціальні міркування щодо тестів щодо матеріальної участі
Платники податків, які мають частку власності в підприємстві, отримують кредит на участь за виконану роботу. Визначаючи витрачені години та характер виконаної роботи, платник податків встановлює їх участь. Платник податків базується на записах, які вони ведуть, таких як книги, календарі, описові підсумки чи будь-які інші розумні засоби.
Для отримання додаткової інформації дивіться розділ "Матеріальна участь" на сторінках 5 - 6 Публікації Служби внутрішніх доходів (IRS) 925.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.