Матеріальна слабкість
Істотна слабкість полягає в тому, що один або декілька внутрішніх контролів компанії - діяльності, правила та процеси, призначені для запобігання значним порушенням фінансової звітності та підвищення ефективності роботи - неефективні. Якщо недолік внутрішнього контролю є суттєвою слабкістю, то це може призвести до суттєвих викривлень у фінансовій звітності компанії. Це зробило б дані фінансової звітності компанії недостовірними та неефективними для оцінки фінансового стану компанії та визначення розумної ціни акцій компанії.
Коли проводиться аудит і виявляється суттєва слабкість у внутрішніх контролях компанії, аудитори повідомляють про істотну слабкість до аудиторської комісії. Кожна компанія, що публічно торгується в США, повинна мати кваліфікований комітет з аудиту. Ревізійна комісія, що входить до складу ради директорів, вимагає від керівництва компанії вжити заходів для виправлення контролю та усунення суттєвої слабкості.
Розуміння матеріальної слабкості
Суттєва слабкість, коли повідомляється аудитором, просто говорить про те, що може статися неправильне твердження. Якщо суттєва слабкість залишається невизначеною та невирішеною, у фінансовій звітності компанії зрештою можуть виникнути суттєві викривлення. Помилка у фінансовій звітності компанії може мати відчутний вплив на оцінку компанії.
У США під час підготовки фінансової звітності компанії повинні дотримуватися Комітету з обміну цінних паперів (SEC), прийнятого загальноприйнятими принципами бухгалтерського обліку (GAAP). Більшість американських фірм погоджуються з нормою суттєвості 5%, в якій зазначається, що хибні значення на 5% вище бази (наприклад, валовий прибуток, чистий дохід тощо) є суттєвим.
Іноді матеріальна слабкість та значний дефіцит використовуються взаємозамінно. Вони обидва виявляють недоліки, але одна несе більше ваги, ніж інша. Значний дефіцит, який є однією або декількома слабкими сторонами у фінансовій звітності компанії, вимагає уваги, але є меншою ймовірністю мати вплив на фінансову звітність, як і на суттєві недоліки.
GAAP не захищає та не дає рекомендацій щодо суттєвих недоліків.
Приклад матеріальної слабкості
Наприклад, завищення прибутку на 100 мільйонів доларів буде істотним викривленням для компанії, що генерує продаж у розмірі 500 мільйонів доларів щорічно. Неправильна оцінка компанії внаслідок суттєвих недоліків може вплинути на ціну акцій компанії. Зважаючи на їх потенціал перешкоджати цілісності публічного ринку, важливо своєчасно виявляти та виправляти суттєві недоліки у внутрішньому контролі компанії.
У жовтні 2018 року Costco Wholesale (COST) повідомила про істотну слабкість у своєму внутрішньому контролі. Згідно з прес-релізом, "слабкість стосується загального контролю за інформаційними технологіями у сферах доступу користувачів та управління змінами програм щодо певних систем інформаційних технологій, які підтримують процеси фінансової звітності Компанії". Простіше кажучи, сторонні особи можуть отримати доступ до систем фінансової звітності компанії.
Ключові вивезення
- Суттєва слабкість існує, коли одне або більше внутрішніх органів контролю не вдається.
- Визначившись, аудиторський комітет фірми повинен вжити заходів для усунення слабких місць.
- Невирішена суттєва слабкість може призвести до суттєвих викривлень - неправильної інформації у фінансовій звітності, яка може змінити рішення її користувачів.
Компанія також повідомила, що у фінансових звітах вони не виявили жодних помилок і що зусилля з виправлення розпочалися негайно. Оскільки санація триватиме протягом усього 2019 року, повний ефект від цього внутрішнього перерви в управлінні може бути не реалізований повністю, поки не буде визначено. Незабаром після їх публічного оголошення ціна акцій впала приблизно на 4%.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.