Розділ 1202
Розділ 1202, який також називають виключенням прибутків малого бізнесу, є частиною Кодексу внутрішніх доходів (IRC), який дозволяє приріст капіталу від вибраних акцій малого бізнесу виключити з федерального податку. Розділ 1202 Кодексу IRS застосовується лише до кваліфікованих акцій малого бізнесу, придбаних після 27 вересня 2010 року, які зберігаються більше п'яти років.
Ключові вивезення
- Відповідно до розділу 1202, прибуток від капіталу від окремих запасів малого бізнесу виключається з федерального податку.
- Він надає стимул для не корпоративних платників податків інвестувати в малий бізнес.
- Не всі запаси малого бізнесу є кваліфікованими.
Розуміння розділу 1202
Закон про захист американців від податкових подорожей (PATH) 2015 року був прийнятий Конгресом і підписаний законом президентом Бараком Обамою. Закон PATH поновлює деякі податкові норми, що втратили чинність, на декілька років і назавжди розширює деякі податкові пільги. Однією з податкових пільг, яку постійною адміністрацією Обами стало постійне, є виключення прибутків від капіталу малого бізнесу, наведене у розділі 1202 Кодексу внутрішніх доходів.
Розділ 1202 надає стимул для не корпоративних платників податків інвестувати в малий бізнес. Звільнення від прибутків капіталу від федерального податку на прибуток від продажу акцій малого бізнесу є основною метою цього розділу IRC. Акція малого бізнесу, що зберігається щонайменше за п'ять років до продажу, матиме частину або всі його реалізовані прибутки, виключені з федерального податку.
До 18 лютого 2009 року це положення розділу 1202 виключало 50% приросту капіталу з валового доходу. Для стимулювання сектору малого бізнесу Американський закон про відновлення та реінвестування збільшив коефіцієнт виключення з 50% до 75% для акцій, придбаних між 18 лютого 2009 року та 27 вересня 2010 року. Для акцій малого бізнесу, які мають право на 50% або 75 % виключення, частина виключеного прибутку оподатковується як переважна стаття, яка нараховує додатковий податок у розмірі 7%, який називається Альтернативним мінімальним податком (AMT). AMT, як правило, застосовується для фізичних осіб або інвесторів, які мають податкові пільги, що дозволяють зменшити сплачений податок на прибуток.
Остання поправка до розділу 1202 передбачає 100% виключення будь-яких приростів капіталу, якщо придбання акцій малого бізнесу відбулося після 27 вересня 2010 року. Також обробка жодної частини виключеного прибутку є переважним пунктом для цілей AMT. Приріст капіталу, що звільняється від податку згідно з цим розділом, також звільняється від податку на 3, 8% чистого інвестиційного доходу (NII), застосовуваного до більшості інвестиційного доходу.
Сума прибутку, яку може виключити будь-який інвестор відповідно до розділу 1202, обмежується не більше ніж на 10 мільйонів доларів США або в 10 разів більше коригуваної бази акцій. Оподатковувана частина прибутку від продажу акцій малого бізнесу має оцінку за максимальною ставкою податку в 28%.
Не всі акції малого бізнесу підпадають під дію податкових пільг відповідно до розділу 1202.
Розділ 1202 Приклад
Розглянемо платника податку, який є одиноким та має 410 000 доларів США у звичайному оподатковуваному доході. Цей дохід ставить їх у найвищий показник податку. Вони продають кваліфіковані акції малого бізнесу, придбані 30 вересня 2010 року та мають реалізований прибуток у розмірі 50 000 доларів. Платник податків може виключити 100% свого приросту капіталу, тобто федеральний податок, який потрібно сплатити за прибутком, становить 0 доларів.
Припустимо, платник податків придбав запас 10 лютого 2009 року, а через п'ять років продає його з метою отримання прибутку в розмірі 50 000 доларів. Федеральний податок, який повинен нараховувати на приріст капіталу, складе 28% x (50% x 50, 000) = 7000 $.
Спеціальні міркування
Не всі акції малого бізнесу підпадають під дію пільг за податками за IRC. Кодекс визначає акції малого бізнесу як кваліфіковані, якщо:
- Її випустила вітчизняна корпорація C, крім готелю, ресторану, фінансової установи, компанії з нерухомості, фермерського господарства, гірничої компанії або бізнесу, що стосуються права, техніки та архітектури
- Спочатку він був виданий після 10 серпня 1993 року в обмін на гроші, майно, не включаючи запаси, або як компенсацію за надану послугу
- На дату випуску акцій та одразу після цього корпорація-емітент мала активи в розмірі 50 мільйонів доларів США або менше
- Використання щонайменше 80% активів корпорації призначене для активного ведення одного або декількох кваліфікованих підприємств
- Корпорація-емітент не купує жодного запасу у платника податків протягом чотирьох років, починаючи з двох років до дати випуску
- Корпорація, що випускає емісію, не суттєво викуповує свої акції протягом дворічного періоду, що починається за рік до дати випуску. Значний викуп запасів - це викуп загальної вартості акцій, що перевищує 5% від загальної вартості акцій компанії
Державні податки, які відповідають федеральному податку, також виключають приріст капіталу акцій малого бізнесу. Оскільки не всі штати співвідносяться з федеральними податковими директивами, платники податків повинні шукати керівництва у своїх бухгалтерів щодо того, як їхні держави ставляться до реалізованих прибутків від продажу кваліфікованих акцій малого бізнесу.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.