Гудвіл проти інших нематеріальних активів: в чому різниця?

Однією з концепцій, які можуть привести у діловий стан не бухгалтерський облік (і навіть деякі бухгалтерські), є відмінність між гудвілом та іншими нематеріальними активами у фінансовій звітності компанії. Можливо, плутанину варто очікувати. Зрештою, репутація позначає цінність певних негрошових, нефізичних ресурсів бізнесу, і це звучить як саме те, що є нематеріальним активом.

Однак існує багато факторів, які відокремлюють репутацію від інших нематеріальних активів, і два терміни представляють окремі позиції на балансі.

Ключові вивезення

• Лояльність клієнтів, репутація торгової марки та інші необліковані активи вважаються репутацією.
• Нематеріальні активи - це нефізичні, але ідентифікуючі, такі як фірмова технологія компанії (комп'ютерне програмне забезпечення тощо), авторські права, патенти, ліцензійні угоди та доменні імена веб-сайтів.
• Хоча «гудвіл» та «нематеріальні активи» іноді використовуються взаємозамінно, у світі бухгалтерського обліку існують значні відмінності між ними.

Доброзичливість

Гудвіл - це інша категорія нематеріальних активів, які важче розібрати окремо або безпосередньо виміряти. Лояльність клієнтів, репутація торгової марки та інші необліковані активи вважаються репутацією.

Також часто включаються записи компанії про інновації, дослідження та розробки та досвід її керівної команди. Гудвіл не може існувати незалежно від бізнесу, а також не може бути проданий, придбаний або переданий окремо. Як результат, гудвіл має термін корисного використання, який є невизначеним, на відміну від більшості інших нематеріальних активів.

Гудвіл відображається на балансі лише тоді, коли дві компанії завершують злиття або придбання. Коли компанія купує іншу фірму, все, що вона виплачує вище чи перевищує чисту вартість ідентифікованих активів цілі, стає репутацією на балансі.

Скажімо, компанія з безалкогольними напоями була продана за 120 мільйонів доларів; у нього були активи на суму 100 мільйонів доларів та зобов'язання в 20 мільйонів доларів. Сума 40 мільйонів доларів, яка була виплачена понад 80 мільйонів доларів (вартість активів за вирахуванням зобов’язань), є вартістю гудвілу і записується в таких книгах.

Подивіться на цей приклад розділу активів балансу. Гудвіл - це окрема позиція від нематеріальних активів.

Інші нематеріальні активи

Нематеріальні активи - це ті, які не є фізичними, але можуть бути ідентифікованими. Подумайте про фірмові технології компанії (комп'ютерне програмне забезпечення тощо), авторські права, патенти, ліцензійні угоди та доменні імена веб-сайту. Це не речі, до яких можна точно торкнутися, але можна оцінити їхню користь для підприємства. Нематеріальні активи можна купувати та продавати незалежно від самого бізнесу.

Існує також ключова відмінність у тому, як змінити два класи активів, як тільки вони надруковані. Оскільки активи, як правило, втрачають частину своєї вартості з часом, компаніям іноді доводиться робити періодичні списання. Амортизуються нематеріальні активи, що означає фіксовану суму щороку, що призводить до одночасного нарахування заробітку. Сума амортизації коригується, якщо вартість активу знецінена в якийсь момент після його придбання або розвитку.

Спеціальні міркування

Нещодавно Рада стандартів фінансового обліку (FASB) створила нове альтернативне правило для обліку гудвілу. Тривалий час його можна було амортизувати протягом 40 років. Постанова 2001 року постановила, що гудвіл не може бути амортизований, а повинен бути оцінений щорічно для визначення втрат від знецінення; цей щорічний процес оцінки був дорогим, а також трудомістким.

Тепер, згідно з альтернативним правилом FASB для приватних компаній (2014) (розширений у 2017 році для публічних компаній), гудвіл може бути амортизований прямолінійно протягом періоду, що не перевищує 10 років. Потреба в тестуванні на порушення зменшилася; натомість запит від зменшення корисності фіксується, коли відбувається якась подія, яка сигналізує про те, що справедлива вартість може бути нижчою від балансової вартості. Ці правила застосовуються до підприємств, які відповідають загальноприйнятим принципам бухгалтерського обліку (GAAP), використовуючи метод повного обліку нарахування. Якщо умови свідчать про те, що балансова вартість може не підлягати відшкодуванню, тоді проводяться випробування на зменшення корисності.

Якщо немає знецінення, гудвіл може залишатися на балансі компанії безстроково.

Малий бізнес, який використовує облік на основі грошових коштів або модифікований облік на основі грошових коштів, може використовувати встановлені законодавством ставки, встановлені Службою внутрішніх доходів (IRS). IRS передбачає 15-річний термін списання придбаних нематеріальних цінностей. Існує багато перекриттів, а також контраст між звітністю IRS та GAAP.

Ключові відмінності

Хоча «гудвіл» та «нематеріальні активи» іноді використовуються взаємозамінно, у світі бухгалтерського обліку існують значні відмінності між ними. Гудвіл - це премія, що виплачується за справедливу вартість активів під час придбання компанії. Отже, вона позначена компанією або бізнесом і не може бути продана або придбана самостійно, тоді як інші нематеріальні активи, такі як ліцензії, патенти тощо, можуть продаватися і купуватися самостійно. Репутація вважається, що гудвіл має невизначений термін (поки компанія працює), тоді як інші нематеріальні активи мають певний термін корисного використання.