Агресивний облік
Агресивний облік відноситься до бухгалтерської практики, яка покликана завищувати фінансові результати діяльності компанії. Агресивний облік схожий на творчий облік, а це означає, що компанія може затримати або приховати визнання збитку.
Компанії, що займаються агресивними методами бухгалтерського обліку, можуть також приховувати витрати та збільшувати прибуток. Агресивний облік на відміну від консервативного обліку, який, швидше за все, занижує результативність діяльності і, таким чином, цінність фірми.
Ключові вивезення
- Агресивний облік відноситься до бухгалтерської практики, яка покликана завищувати фінансові результати діяльності компанії.
- Агресивний облік можна здійснити шляхом затримки або покриття збитків або штучного завищення його вартості завищенням прибутку.
- Компанії можуть завищувати доходи, повідомляючи про валовий дохід та вести відкладені витрати на балансі, а не звітувати про них у звіті про прибутки та збитки.
Розуміння агресивного обліку
Агресивний облік може слідувати букві закону, відхиляючись від духу правил бухгалтерського обліку. Завдання агресивного обліку - спроектувати більш сприятливий вигляд фінансових показників компанії, ніж те, що відбувається насправді. Більшість бухгалтерів не застосовують агресивні методи обліку, оскільки це вважається неетичним, а в деяких випадках і незаконним.
Агресивні методи обліку
Агресивний облік може варіюватися від завищення доходу до заниження витрат, але нижче наведено кілька прикладів агресивних облікових стратегій.
Дохід
Компанії можуть завищувати дохід, повідомляючи про валовий дохід, навіть якщо є витрати, які його зменшують. Також компанії можуть записувати дохід до завершення продажу, щоб зафіксувати його раніше. Наприклад, компанія може записувати дохід від продажу в поточному фінансовому році порівняно з наступним, щоб збільшити прибуток цього року, незважаючи на те, що дохід реалізується в наступному році.
Інфляційні активи
Частина накладних витрат компанії, наприклад, персонал, зазвичай розподіляється на запаси, оскільки є непрямі витрати, пов'язані з готовою продукцією, а також предметами незавершеного виробництва. Розподіл збільшує вартість товарних запасів і, як результат, зменшує вартість собівартості реалізованих товарів (COGS). COGS - це витрати, безпосередньо пов'язані з виробництвом, такі як пряма праця та матеріали, що використовуються при виробництві товарів. Якщо компанії завищують суму накладних витрат, що застосовуються до товарних запасів, це збільшує вартість оборотних активів компанії.
Відкладені витрати
Відкладені витрати - це вартість, яку компанія ще не спожила. Як результат, предмет реєструється як актив до моменту його споживання, як правило, менше одного року. Після того, як предмет був спожитий, він відображається як витрати у звіті про прибутки та збитки. Наприклад, орендна плата споживається протягом місяця і вперше відображатиметься як актив. Щойно плата за оренду буде здійснена в кінці місяця, вона буде відображатися як витрата.
Компанії можуть маніпулювати своїми прибутками, використовуючи відкладені витрати, зберігаючи їх на балансі, а не приносячи їх до звіту про прибутки та збитки. Результатом буде завищений чистий дохід чи прибуток, оскільки витрати будуть меншими, ніж насправді.
Приклади агресивного обліку
В кінці 1990-х деякі компанії займалися шахрайською фальсифікацією фінансової звітності або готували книги. Скандали з бухгалтерським рахунком в Enron, Worldcom та інших фірмах призвели до закону Sarbanes-Oxley. Закон покращив розкриття інформації та збільшив штрафні санкції для керівників, які свідомо підписуються на невідповідну фінансову звітність. Закон Сарбанса-Окслі також вимагає від компаній удосконалення внутрішнього контролю та ревізійних комітетів. Нижче наведено декілька найвідоміших агресивних скандалів бухгалтерського обліку.
Worldcom
Агресивні методи обліку включають завищення чистого доходу шляхом відображення витрат як придбання капіталу, як це робив Worldcom у 2001 та 2002 роках, або заниження амортизаційних витрат. Як правило, витрати реєструються тоді, коли вони оплачуються, тоді як придбання капіталу дозволяється розподіляти з часом невеликими кроками, щоб дозволити отримання доходів від них. Worldcom розподілив свої операційні витрати з часом на менші порції, трактуючи їх як капітальні витрати, що завищувало прибутки компанії.
Krispy Kreme
Інші методи передбачають завищення зареєстрованої вартості активів та передчасне визнання доходів. Krispy Kreme зарезервував дохід від обладнання для пончиків, яке продав франчайзі, задовго до того, як їм довелося заплатити за це. Продаючи франчайзі, головна компанія отримувала прибуток від продажів високоприбуткових машин.
Творчий позабалансовий облік також може бути використаний для приховування капітальних витрат та корпоративного боргу. У 2002 році пончики Krispy Kreme, схоже, збільшували продажі без збільшення капіталу. Як виявилося, вона використовувала синтетичну оренду, щоб перенести 30 мільйонів доларів, які вона витратила на новий комбінат і склад із свого балансу. Це було законно, але це було також обманом.
Оскільки нові активи відображалися як витрати на звіті про прибутки та збитки, а не як зобов'язання на балансі, Кріспі Крем мав кращу віддачу від капіталу, що був використаний, ніж це було насправді.
Енрон
Щоб збільшити дохід, енергетичні компанії, як Enron, повідомили про вартість енергетичних контрактів як валовий дохід, замість комісії, яку вони отримали як торговці. Використовуючи цю хитрість, п’ять перших компаній, що торгують енергією, в США вдвічі збільшили свій загальний дохід між 1995 і 2000 роками. Енрон також використовував позабалансові корпорації, що називаються суб'єктами спеціального призначення, щоб приховати неефективні активи та балансувати фантомні прибутки.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.