Правила розподілу активів успадкованого пенсійного плану

Якщо ви нещодавно успадкували активи пенсійного плану, вас можуть збентежити варіанти. Чи можете ви розподілити кошти? А як щодо їх перенесення на власний індивідуальний пенсійний рахунок (IRA)? Насправді ситуація складна, тому що варіанти розподілу, які надаються отримувачу пенсійного плану, визначаються декількома факторами.

Сюди входить, чи помер власник пенсійного рахунку (далі - учасник) до необхідної дати початку (RBD), чи є бенефіціар дружиною померлого, і вік бенефіціара стосовно віку померлого на момент смерті. Читайте далі для поглибленого перегляду того, як розподіляються спадкові активи пенсійного плану.

Ключові вивезення

• Якщо подружжя є єдиним бенефіціаром пенсійного рахунку, застосовується один набір правил розподілу.
• Якщо подружжя є серед інших бенефіціарів, або якщо жоден бенефіціар не є подружжям, застосовуються різні правила.
• Якщо бенефіціар є неперсоналом, таке майно чи благодійність застосовують інші правила.

Смерть до необхідної дати початку

Якщо учасник помирає до РБД плану - дата, коли їм було б дозволено розпочати надходження розповсюджень з рахунку - варіанти, доступні бенефіціару, залежать від того, хто є бенефіціаром і чи є єдиним бенефіціаром або одним із декількох бенефіціарів. .

Незалежно від того, чи померла особа, яка заповідала пенсійний рахунок, до або після необхідної дати початку розподілу, впливає на доступні для пільговиків варіанти.

Подружжя як єдиний первинний бенефіціар

Подружжя, який є єдиним первинним бенефіціаром пенсійного рахунку, може розподілити активи протягом його тривалості життя або розподілити всю суму до 31 грудня п’ятого року, наступного за роком помирання учасника. Якщо подружжя вирішить розподілити активи протягом його тривалості життя, зазначеному подружжю необхідно розпочати отримання розподілу після смерті або року, наступного за роком помирання учасника, або року, коли учасник досяг віку 70½, залежно від того, який рік пізніше буде .

Для обчислення необхідних мінімальних розподілів (RMD) після смерті очікувана тривалість життя подружжя визначається за допомогою таблиці єдиної тривалості життя, наведеної в Додатку B до публікації IRS 590-B (копію якої можна завантажити з веб-сайту IRS ). Ця таблиця повинна посилатися на кожен рік, коли потрібно подружжю обчислити ПМС після смерті. Наприклад, якщо подружжю потрібно розпочати розподіли в 2019 році, Rhwy проконсультується з таблицею, щоб визначити період тривалості життя на 2019 рік. У 2020 році він повинен використовувати таблицю для визначення тривалості життя на 2020 рік.

Подружжя також має можливість передати активи до своєї власної ІРА.

Особа, яка не є подружжям та / або подружжя серед кількох бенефіціарів

Людина-бенефіціар, який не є подружжям, або подружжя, який є одним із декількох бенефіціарів, може розподілити активи протягом тривалості життя найстаршого бенефіціара або розподілити повний баланс до 31 грудня п’ятого року, наступного за роком помирання учасника. Подружжя-бенефіціар також має можливість передати свою частину на існуючу IRA.

Як і середня тривалість життя єдиного бенефіціара подружжя, тривалість життя не подружжя визначається за допомогою таблиці Єдиної тривалості життя в Додатку B до Публікацій IRS 590-B, використовуючи інформацію для найстаршого бенефіціара. У цьому випадку, однак, таблиця не посилається на кожен рік. Натомість тривалість життя на рік, наступний за роком, в якому учасник помирає, - і на кожен наступний рік - визначається шляхом віднімання однієї від тривалості життя попереднього року. Якщо бенефіціари вирішили розподілити активи протягом тривалості життя найстарішого бенефіціара, розподіл повинен розпочатися до 31 грудня року, наступного за роком помирання учасника.

Як для подружжя, так і для бенефіцієнта, який не є подружжям, опція тривалості життя є варіантом за замовчуванням, якщо не проводяться вибори.

Бенефіціар, який не є особою

Фізична особа може обрати бенефіціара пенсійного рахунку неперсональну особу, таку як майно фізичної особи чи благодійність. У цьому випадку бенефіціар, який не використовує особу, повинен розподілити повний баланс до 31 грудня п’ятого року, наступного за роком помирання учасника.

Смерть після необхідної дати початку

Якщо учасник помирає після РБР, це варіанти, доступні для різних типів бенефіціарів.

Подружжя як єдиний первинний бенефіціар

Одержувач подружжя зобов’язаний розподілити активи за тривалістю життя подружжя або за тривалістю життя померлого, що залежно від того, чи довше. Якщо кошти розподіляються за тривалістю життя подружжя, тривалість їх життя перераховується щороку. Якщо кошти розподіляються за залишком тривалості життя померлого, кількість тривалості життя фіксується в рік смерті, а потім зменшується на одиницю в кожному наступному році.

Наприклад, припустимо, що учасник помер у віці 80 років, а наступному році 75-річному користувачеві подружжя виповнилося 75 років. Згідно з Єдиною таблицею тривалості життя, тривалість життя учасника складе 10, 2, а тривалість життя бенефіціара - 13, 4. Подружжя, яке отримує подружжя, використовувало б 13, 4, що є більшим за два тривалість життя. Якби віки були зворотніми, і тривалістю життя було триваліше померлого, подружжя буде віднімати одне наступне рік, щоб визначити застосовану тривалість життя.

Особа, яка не є подружжям та / або подружжя серед кількох бенефіціарів

Бенефіціар, який не є подружжям, або декілька бенефіціарів, повинні були б розподілити активи за будь-якою тривалістю життя померлого або тривалістю життя найстаршого бенефіціара, залежно від того, яка тривалість буде довшою. Якщо використана решта тривалості життя померлого, вона визначається в рік, коли учасник помирає, а потім кожний наступний рік віднімається. Якщо використовується тривалість життя бенефіціара, то вона визначається в рік після року, в якому учасник помирає, і кожний наступний рік віднімається.

Бенефіціар, який не є особою

Якщо бенефіціар є неперсоналом, активи можуть бути розподілені протягом залишкової тривалості життя померлого, яка визначається в році, в якому учасник помирає, а потім зменшується на один наступний рік. У всіх трьох випадках розподіл повинен розпочатися до 31 грудня року, наступного за роком помирання учасника.

Параметри бенефіціара Roth IRA

Правила RMD не поширюються на власника Roth IRA; отже, не існує RBD для Roth IRA. Однак, правила, пов'язані з ПЗР після смерті (варіанти отримання бенефіціара) дійсно застосовуються до тих, хто успадковує Roth IRA. Варіанти для бенефіціарів Roth IRA такі ж, як і для традиційних бенефіціарів IRA, якщо власник помирає перед RBD.

План може мати власні положення щодо розподілу

Важливо зауважити, що пенсійні плани не повинні враховувати варіанти, передбачені в регламенті щодо ПЗР. Наприклад, як обговорювалося вище, положення про ЗМД передбачають, що бенефіціарний бенефіціар учасника, який помер до РБР, може розподіляти активи протягом тривалості життя бенефіціара або протягом п'яти років після того, як учасник помирає.

Незважаючи на ці положення, угода IRA або кваліфікований план можуть вимагати від бенефіціара розподілити активи за набагато коротший період - наприклад, відразу після смерті учасника. Якщо ви успадковуєте пенсійні активи, не забудьте проконсультуватися з постачальником послуг щодо наявних варіантів.