Перестановка
Перерахунок - це акт перегляду однієї або декількох попередніх фінансових звітів компанії для виправлення помилки. Перестановки необхідні, коли встановлено, що попереднє твердження містило "матеріальну" неточність. Це може бути наслідком помилок бухгалтерського обліку, недотримання загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку (GAAP), шахрайства, неправильного представлення чи простої службової помилки.
Ключові вивезення
- Перерахунок - це перегляд однієї або декількох попередніх фінансових звітів компанії для виправлення помилки.
- Бухгалтери несуть відповідальність за прийняття рішення про те, чи є попередня помилка "істотною", достатньою для того, щоб вимагати перерахунку.
- Помилка може вважатися суттєвою, якщо неправильна інформація призведе до неточних висновків тих, хто отримує заяви.
Розуміння перестановок
Керівництво компанії та незалежні аудитори відповідають за те, щоб квартальна та річна фінансова звітність точно відображала фінансовий стан фірми. Іноді попередні твердження потребують змін. Часом ці помилки будуть помічені внутрішніми аудиторами. В інших випадках їх може помітити сторона, наприклад Комісія з цінних паперів та бірж (SEC).
Рада стандартів фінансового обліку (ФАСБ) вимагає від компаній видати перерахунок для виправлення попередніх помилок. Бухгалтери несуть відповідальність за прийняття рішення про те, чи є попередня помилка "істотною", достатньою для того, щоб вимагати перерахунку.
Матеріал - це вільний термін, який не супроводжується певними настановами щодо відсотків тощо. Як правило, помилка може вважатися істотною, якщо неправильна інформація призведе до того, що ті, хто отримує заяви, приходять до неточних висновків як частини стандартного аналізу.
Якщо виявлена проблема або помилка, яка стосується частини фінансового документа або документа в цілому, цілком ймовірно, що буде потрібно перерахунок. Крім того, якщо певна ключова інформація, що стосується первинного звіту, отримана після звільнення першого звіту, може бути виданий перерахунок для коригування фінансових показників на основі нових відкриттів.
Багато переказів є результатом невинних помилок і основних помилок. Однак деякі можуть підняти червоні прапори, підкресливши потенційну шахрайство чи некомпетентність. Переоцінка прибутку компанії може бути дуже оманливою. Це може змусити інвесторів вважати, що компанія перебуває у сильнішому фінансовому становищі, ніж насправді. Виходячи з недостовірної інформації, інвестори можуть здійснювати дії щодо раніше зроблених інвестицій, які в іншому випадку не були б здійснені.
Негативні перерахунки регулярно нагнітаються, розхитуючи впевненість інвесторів і спричиняючи зниження цін на акції. Вони також можуть призвести до штрафів: Hertz Global Holdings Inc. (HTZ) після цього було наказано сплатити громадянське стягнення в розмірі 16 мільйонів доларів внутрішні аудитори виявили помилки в декількох своїх попередніх фінансових звітах. У 2015 році компанія з прокату автомобілів оприлюднила, що перерахунки залежать від прибутку за 2011, 2012 та 2013 роки.
Приклад реального життя з перетворення
У лютому 2019 року компанія Molson Coors Brewing Co. (TAP) виявила, що перезавантажить свою фінансову звітність за фінансові роки 2016 та 2017 роки після того, як аудитори виявили помилки в бухгалтерському обліку щодо податку на прибуток, пов'язані з відстроченими податковими зобов’язаннями. (DTL).
У подачі з регуляторами виробник пива звинувачував у помилках придбання решти 58-відсоткового пакету акцій MillerCoors у 2016 році. Заниження відстроченого податкового зобов’язання (DTL) та витрат на прибутковий податок збільшило чистий прибуток майже на 400 мільйонів доларів у 2016 році. Загалом компанія заявила про це занижена вартість заборгованості, але ще не сплачена у своєму балансі на $ 248 млн. і завищив її загальну суму власний капітал на ту саму суму.
Висновок не викликав великої довіри до бухгалтерської практики Molson Coors Brewing, про що свідчить різке подальше відмітка ціни акцій компанії.
Вимоги до перестановки
Коли компанія, що публічно торгується, визначить, що їй потрібно внести зміни до своєї фінансової звітності, вона повинна подати форму СЕК 8-К протягом чотирьох днів, щоб повідомити інвесторів про невідповідність раніше виданій фінансовій звітності. Він також повинен подати поправлені форми 10-Q для постраждалих кварталів та, можливо, поправки 10-Ks, залежно від того, на скільки облікових періодів впливають помилкові дані.
Компанії також повинні подати інформацію про те, як траплялися минулі помилки, як вони були виправлені та чи будуть ймовірні наступні наслідки в їх останніх фінансових звітах. Ці коментарі зазвичай з’являються у виносках.
Спеціальні міркування
Коли компанії видають перерахунки, інвесторам рекомендується переконатись у своїх силах щодо серйозності повідомленої помилки. Який вплив він може мати і, що ще важливіше, чи це була невинна помилка чи щось, що видається більш зловісним? Шукайте вказівки керівництва щодо того, як воно планує припинити подібні помилки в майбутньому.
Варто також пам’ятати, що зміни в певних фінансових кошторисах не потрібні, оскільки вони ґрунтуються на очікуваних подіях, а не на тих, що вже відбулися. Про ці зміни необхідно повідомити про наступну фінансову звітність лише після внесення змін та не застосовувати їх заднім числом.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.