Відновлення амортизації
Відновлення амортизації - це прибуток, що реалізується від продажу майна, що амортизується, і який повинен бути відображений як звичайний дохід для цілей оподаткування. Відновлення амортизації оцінюється тоді, коли ціна продажу активу перевищує базу оподаткування або коригувану собівартість. Таким чином, різницю між цими цифрами "відновлюють", повідомляючи про це як про звичайний дохід.
Про повернення амортизації повідомляється у формі 4797 служби внутрішніх доходів (IRS).
Ключові вивезення
- Повернення амортизаційних відрахувань - це податкове положення, яке дозволяє Держфінпослуг збирати податки за будь-яку вигідну продаж активу, яку платник податків раніше використовував для компенсації оподатковуваного доходу.
- Повернення амортизації нерухомого майна оподатковується за звичайною ставкою податку на прибуток платника податку, а не за більш сприятливою ставкою податку на приріст капіталу.
- Повернення амортизаційних відрахувань на прибутки, характерні для нерухомого майна, іменованого як невідроблений розділ 1250 прибутків, обмежується максимально 25% за 2019 рік.
- Для обчислення суми відшкодування амортизації коригувану основу вартості активу необхідно порівняти з ціною продажу активу.
Розуміння відновлення амортизації
Компанії обліковують зношеність основних засобів через амортизацію. Амортизація ділить витрати, пов'язані з використанням активу протягом ряду років. IRS публікує конкретні графіки амортизації для різних класів активів. Графіки повідомляють платнику податків, який відсоток вартості активу може бути відрахований щороку та кількість років, за які можуть бути проведені відрахування.
Для цілей оподаткування щорічні витрати на амортизацію знижують звичайний дохід, який підприємство або фізична особа виплачує щороку, і зменшує скориговану основу витрат активу. Якщо амортизований актив вибуде з продажу або продається з метою отримання прибутку, звичайна ставка податку на прибуток застосовуватиметься до суми витрат на амортизацію, раніше взятих на актив.
Повернення амортизаційних відрахувань - це податкове положення, яке дозволяє Держфінпослуг збирати податки за будь-яку вигідну продаж активу, яку раніше використовував платник податку для компенсації свого оподатковуваного доходу. Оскільки амортизація активу може використовуватися для вирахування звичайного доходу, будь-який прибуток від вибуття активу повинен звітуватись і оподатковуватися як звичайний дохід, а не сприятливіша ставка податку на приріст капіталу.
Капітальні активи, що підлягають амортизації, утримувані бізнесом більше року, вважаються майном розділу 1231, визначеним у розділі 1231 Кодексу IRS. Розділ 1231 є парасолькою як для власності розділу 1245, так і для розділу 1250. У розділі 1245 йдеться про власність капіталу, яка не є будівельною чи структурною складовою. У розділі 1250 йдеться про нерухомість, наприклад, будівлі та землю. Ставка податку на відновлення амортизації залежатиме від того, чи є активом розділ 1245 або 1250 актив.
Приклади відновлення амортизації
Розділ 1245 Відновлення амортизації
Перший крок в оцінці відновлення амортизації - це визначення основної вартості активу. Початкова база витрат - це ціна, яка була сплачена за придбання активу. Коригувана база витрат - це первісна база витрат за вирахуванням будь-яких дозволених або допустимих витрат на амортизацію. Наприклад, якщо бізнес-обладнання було придбано за 10 000 доларів США, а витрати на амортизацію склали 2000 доларів на рік, його скоригована база витрат через чотири роки склала б 10 000 доларів США ((2000 доларів x 4) = 2000 доларів.
Для цілей з податку на прибуток амортизація буде відновлена, якщо обладнання буде продано з метою отримання прибутку. Якщо обладнання продається за 3000 доларів, бізнес отримав би оподатковуваний прибуток у розмірі 3000 доларів - 2000 доларів = 1000 доларів. Неважко подумати, що збиток стався від продажу, оскільки актив було придбано за 10 000 доларів та продано лише за 3000 доларів. Однак прибутки та збитки реалізуються за скоригованою базовою вартістю, а не за первісною вартістю. Обґрунтування цього методу полягає в тому, що платник податків отримав вигоду від нижчого звичайного доходу за попередні роки через щорічні витрати на амортизацію.
Реалізований прибуток від продажу активів повинен порівнюватися з накопиченою амортизацією. Менший з двох показників вважається відновленням амортизації. У нашому прикладі вище, оскільки реалізований прибуток від продажу обладнання становить 1000 доларів США, а накопичена амортизація, взята протягом четвертого року, становить 8000 доларів, а рекордні показники амортизації становлять, таким чином, 1000 доларів. Ця повернена сума буде розглядатися як звичайний дохід, коли подаватимуться податки за рік.
Натомість припустимо, що обладнання у наведеному вище прикладі було продано за 12 000 доларів. У цьому випадку вся накопичена амортизація у розмірі 8 000 доларів США розглядається як звичайний дохід для цілей відновлення амортизації. Додаткові 2000 доларів США трактуються як приріст капіталу, і він оподатковується за вигідною ставкою приросту капіталу. Амортизація не підлягає відновленню, якщо втрата була реалізована при продажу амортизованого активу.
Незабудований розділ 1250 Підсилення
Повернення амортизації нерухомості не обкладається податком за звичайною ставкою доходу до тих пір, поки прямолінійна амортизація використовувалася протягом життя майна. Будь-яка раніше прискорена амортизація все ще обкладається податком за звичайною ставкою податку на прибуток під час повернення. Однак це є рідкісним випадком, оскільки IRS зобов’язав амортизувати нерухомість після закінчення 1986 р. Методом прямолінійної лінії. Частина прибутку, що перевищує первісну собівартість, оподатковується як приріст капіталу і кваліфікується за пільговою ставкою податку на довгострокові прибутки, але частина, що пов'язана з амортизацією, оподатковується за непогашеним розділом 1250, податковою ставкою, характерною лише для прибутку на нерухомість. Нескладений розділ 1250 ставки податку обмежений на рівні 25% за 2019 рік.
Наприклад, розгляньте оренду нерухомості, яка була придбана за 275 000 доларів США та має щорічну амортизацію в 10 000 доларів (275 000 доларів США / 27, 5 років, дозволених IRS за оренду майна). Через 11 років власник вирішує продати нерухомість за 430 000 доларів. Відкоригована база витрат тоді становить 350 000 доларів - (10 000 доларів x 11) = 240 000 доларів. Реалізований прибуток від продажу складе 430 000 - 240 000 доларів = 190 000 доларів. Невикористаний розділ 1250 виграш може бути обчислений як 10000 х 11 = 110 000 доларів, а прибуток від власності на власність становить 190 000 доларів - (10 000 х 11) = 80 000 доларів.
Припустимо, 15% податку на приріст капіталу, і що власник потрапляє в 32% -ний податок на прибуток за 2019 рік. Незареєстрований розділ 1250 прибутків обмежується 25% за 2019 рік. Загальна сума податку, яку платник податку заборгує за продаж цього оренда нерухомості становить (0, 15 х 80 000 доларів) + (0, 25 х $ 110 000) = 12 000 доларів + 27 500 доларів = 39 500 доларів. Таким чином, сума відновлення амортизації становить 27 500 доларів США.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.