Пояснення плану податкової реформи Трампа

Податковий сезон для деяких завершився 15 квітня 2019 року, залишивши багатьох платників податків здивованими, виявивши, що вони мусять сплатити більше податків, ніж минулого року, або отримали значно менше доларів на відшкодування від Служби внутрішніх доходів (IRS).

ЗМІ, такі як New York Times, Washington Post та інші, з початку 2019 року повідомляють, що багато платників податків повідомили, що їхня податкова накладна вища або їх чек повернення нижчий, ніж минулого року, хоча їхні фінансові обставини не змінилися з моменту подання заявки в IRS у 2018 році.

Зараз багато податкових спеціалістів та бухгалтерів закликають своїх клієнтів оновити свої утримання під час підготовки до податкового сезону наступного року. Спосіб оновлення своїх утримань - це заповнити форму IRS I-4 та подати у відділ оплати праці.

Як це сталося? Давайте докладніше розглянемо зміни президента Трампа до податкового кодексу - найбільший капітальний ремонт за останні 30 років - і як це може вплинути на платників податків та власників бізнесу. Зауважимо, що багато інформації тут є з 2017 року та початку 2018 року, коли політичні гравці, аналітичні центри та ЗМІ вперше відреагували на зміни до податкового кодексу.

Ключові вивезення

• "Закон про зниження податків та робочих місць" був найбільшою реконструкцією податкового кодексу за три десятиліття.
• Закон встановлює єдину ставку корпоративного податку в розмірі 21%.
• Багато податкових пільг, створених для допомоги людям та сім’ям, закінчуються в 2025 році.
• Блок H&R повідомляє, що середнє зниження податку становило приблизно 1200 доларів США, виходячи з прибутку, обробленого компанією за 2018 рік, станом на квітень 2019 року.

Зміни до Податкового кодексу

Президент Трамп 22 грудня 2017 року підписав у законі "Закон про пільги та робочі місця", внісши широкі зміни до податкового кодексу. Опитування показали, що, як ви ставитесь до капітальних ремонтів у розмірі 1, 5 + трильйона доларів, багато в чому залежить від вашої думки щодо президентства Трампа. Індивідуально, як відчувались зміни залежно від таких факторів, як рівень вашого доходу, статус подання та відрахування. Якщо ви живете в державі з високим рівнем податку з високими цінностями майна, можливо, ви заплатили більше податків у 2019 році.

Для заможних, банків та інших корпорацій, пакет податкової реформи можна вважати переможеною однобічно, враховуючи значні та постійні скорочення податків на прибуток підприємств, інвестиційний дохід, податок на нерухомість тощо. Компанії, що надають фінансові послуги, відчувають значні вигоди на основі нової, нижчої корпоративної ставки (21%), а також більш переважного податкового ставлення до прохідних компаній. Деякі банки заявляють, що їх ефективна податкова ставка знизиться до 21%.

Зважаючи на загальноприйняту критику щодо невідповідності податкового ремонту в поєднанні зі втратами GOP на проміжних виборах 2018 року, а також потенційною торговою війною Трампа, яка пригнічує переваги скорочення податків для виборців, відбулися дискусії щодо податкових реформ. Реформи можуть зробити певні зниження податків постійними та заохотити пенсійні заощадження та інновації бізнесу. Детальніше про це пізніше ...

Голосування

Сенат прийняв законопроект 20 грудня 2017 року партійним голосуванням від 51 до 48; покійний сенатор Джон Маккейн (R-Ariz.) був відсутній для лікування. Парламент прийняв законопроект пізніше того ж дня, голосуючи від 224 до 201 року. Жоден палатний демократ не підтримав законопроект, і 12 республіканців проголосували проти, більшість з них представляли Каліфорнію, Нью-Йорк та Нью-Джерсі; платники податків, які описуються в цих державах з високим рівнем оподаткування, ймовірно, можуть постраждати від скорочення законодавства до державного та місцевих податкових вирахувань.

Це був другий голос Палати за законопроект за тиждень. Ухваливши законодавство у вівторок, 19 грудня 2017 року, вони були змушені внести зміни до нього, після того як парламентський сенат ухвалив три його положення. Вони не могли бути прийняті в рамках процедури швидкого примирення, яку республіканці використовували, щоб уникнути демократичного філібустера, постановив парламент.

Прогнозується, що за наступне десятиліття цей капітальний ремонт призведе до збільшення дефіциту федерального бюджету на сотні мільярдів доларів - і, можливо, на 2, 0 трильйона доларів. Оцінки змінюються залежно від припущень щодо того, наскільки економічне зростання спричинить закон, однак жодні незалежні оцінки не слідкують за міністром казначейства Стівеном Мнучіним у прогнозуванні чистого скорочення державного боргу в результаті капітального ремонту.

Податковий закон тимчасово знижує корпоративний податок та індивідуальні ставки.

Закон тимчасово знижує ставки податку на прибуток підприємств та індивідуальні ставки податку. Він назавжди скасовує індивідуальний мандат - ключове положення Закону про доступну допомогу, який, ймовірно, може збільшити страхові внески та значно зменшити кількість людей, які мають покриття. Очікується, що найвища користь від закону отримає найвища заробітна плата, тоді як найнижча заробітна плата може фактично платити більше податків після закінчення більшості окремих податкових положень після 2025 року.

Особисті податки

Ставки податку на прибуток

Закон зберігає стару структуру семи індивідуальних категорій податку на прибуток, але в більшості випадків вона знижує ставки: найвища ставка падає з 39, 6% до 37%, тоді як 33% дужка падає на 32%, 28% - до 24%, дужка 25% до 22%, а 15% дужка - 12%. Найнижча дужка залишається на рівні 10%, а 35% - також не змінюється. Діапазон доходів, до яких застосовуються нові ставки, нижчий порівняно з дужками 2018 року за чинним законодавством, для п’яти найвищих категорій.

Зміни будуть тимчасовими і закінчуються після 2025 року, як це стосується більшості особистих податкових пільг, включених до закону. Дата закінчення терміну дії дозволяє сенатові дотримуватися правил "примирення", які блокують демократичний філібустер - який у республіканців не має голосів, щоб перемогти - лише якщо закон не збільшить дефіцит в будь-який рік поза десятирічним вікном і якщо він залишається в межах бюджетного обмеження в 1, 5 трильйона доларів протягом 10-річного періоду. Як зазначалося, лідери республіканських конгресів дали сигнал про те, що пізніше можуть зменшитись окремі зниження податків.

Окремі файли, 2018-2025

Керівники домашніх господарств, 2018-2025

Подружні пари подають спільно, 2018-2025

Подружні пари подають окремо, 2018-2025

Джерело: Спільний комітет з питань оподаткування

IRS оприлюднила нові утримувані дужки, що відображають зміни в графіку податку на доходи фізичних осіб, які роботодавці почали використовувати 15 лютого 2018 року.

Стандартне вирахування

Закон підвищив стандартну відрахування до 24 000 доларів для подружніх пар, які подали спільну подачу в 2018 році (з 12 700 доларів), до 12 000 доларів для одиночних подачів (з 6 300 доларів), і до 18 000 доларів для голів домогосподарств (з 9550 доларів). Ці зміни закінчуються після 2025 року. Додатковий стандартний відрахування, який законопроект про Палату скасував би, не вплинув. У 2019 році показник інфляції, який застосовувався для індексації стандартного відрахування, змінився таким чином, що, ймовірно, прискорить повзучу дугу (див. Нижче).

Мандат на особисте звільнення та охорону здоров'я

Закон призупинив особисте звільнення, яке становило 4150 доларів США до 2025 року. Закон також припиняє індивідуальний мандат, положення Закону про доступне догляд або "Obamacare", який передбачає податкові штрафи для осіб, які не отримують медичне страхування, на 2019 рік. (Поки мандат технічно залишається в силі, штраф зменшується до 0 доларів.) За даними Управління бюджету Конгресу (ЦБО), скасування цього заходу, швидше за все, скоротить дефіцит у федеральному масштабі приблизно на 338 мільярдів доларів з 2018 по 2027 рік, але призведе до 13 мільйонів більше людей не вистачає страхування наприкінці цього періоду та піднімати премії в середньому приблизно на 10%. На відміну від інших окремих податкових змін, скасування не буде скасовано у 2025 році.

Сенатори Ламар Олександр (R-Tenn.) Та Патті Мюррей (D-Wash.) Запропонували 19 березня 2018 року законопроект, Закон про стабілізацію охорони здоров’я в Біпартізансі, щоб пом'якшити наслідки скасування індивідуального мандату. За підрахунками ЦБ, це законодавство все ще залишить на 13 мільйонів більше людей незастрахованими після десятиліття. Законопроект не зміг внести рахунок у розмірі 1, 3 трильйона доларів США, який був прийнятий 23 березня 2018 року. Таким чином, тягар надання доступного медичного страхування ляже на держави та страховиків охорони здоров'я.

Інфляційний показник

Закон змінює показник інфляції, який використовується для податкової індексації. Служба внутрішніх доходів (IRS) в даний час використовує індекс споживчих цін для всіх міських споживачів (CPI-U), який буде замінено на ланцюгову вагу CPI-U. Останній враховує зміни, які споживачі вносять у свої звички споживання у відповідь на зміни цін, тому вважається більш суворим, ніж стандартний ІСЦ. Він також має тенденцію зростати повільніше, ніж стандартний ІСЦ, так що його заміна, швидше за все, прискорить повзучість дужок. Значення стандартного відрахування та інших пов'язаних з інфляцією елементів податкового кодексу також з часом зникне, поступово підсилюючи податкові навантаження. Зміна не встановлена, що закінчується.

Сімейні кредити та відрахування

Закон тимчасово збільшує податковий кредит на дитину до 2000 доларів, з першого повернення в 1400 доларів США, і створюється неповернення кредиту в розмірі 500 доларів для утриманців, які не переживають дитини. Дитячий кредит можна вимагати, лише якщо платник податку надає номер соціального страхування дитини. (Ця вимога не поширюється на кредит у розмірі 500 доларів США.) Кваліфіковані діти повинні бути молодшими 17 років. Дитячий кредит починає припинятися, коли скоригований валовий дохід перевищує 400 000 доларів США (для подружніх пар подають спільно, не індексують інфляцію). Ці зміни закінчуються в 2025 році.

Голова домогосподарства

Переглянутий план кампанії Трампа, опублікований у 2016 році, позбавив би голову подання домогосподарств, потенційно збільшивши податки на 5, 8 мільйона неповнолітніх домогосподарств, згідно з оцінкою Центру податкової політики (TPC). Закон залишає голову у справах подання домогосподарств на місце.

Деталізовані відрахування

Відрахування від іпотечного відсотка

Закон обмежує застосування вирахування відсотків за іпотечним кредитом для подружніх пар, що подають спільно, до 750 000 доларів боргу, що зменшилося з 1 000 000 доларів США за старим законом, але від 500 000 доларів за законопроектом про Палату. Іпотечні кредити, зняті до 15 грудня 2017 року, досі обмежуються чинним обмеженням. Зміна закінчується після 2025 року.

Державне та місцеве утримання податків

Новий закон обмежує відрахування державних та місцевих податків (SALT) на рівні 10 000 доларів США до 2025 року. Деякі республіканські члени Конгресу, що представляють держави з високим податком, виступили проти спроб усунути відрахування, як це було б зроблено законопроектом Сенату.

Законопроект Сенату було внесено 1 грудня 2017 року, очевидно, щоб отримати підтримку Сьюзен Коллінз (R-Maine):

Податковий законопроект в Сенаті включатиме мою поправку SALT, яка дозволить платникам податків відраховувати до 10 000 доларів США за державні та місцеві податки на нерухомість.
- сенатор Сьюзен Коллінз (@SenatorCollins) 1 грудня 2017 року

Інші деталізовані відрахування

Закон залишає відрахування на благодійні внески недоторканими, з незначними змінами (якщо пожертва робиться в обмін на місця на спортивних змаганнях в коледжі, наприклад, її не можна вирахувати). На відрахування відсотків на студентський кредит не впливає (див. "Студентські кредити та навчання" нижче).

Медичні витрати, що перевищують 7, 5% від скоригованого валового доходу, були відрахувані для всіх платників податків - не лише для тих, хто віком 65 років і старше - у 2017 та 2018 роках; Починаючи з 1 січня 2019 року, платники податків можуть лише відрахувати суму загальної суми неповернених допустимих витрат на медичну допомогу за рік, що перевищує 10 відсотків від їх AGI, згідно з даними IRS та повідомляє TurboTax.

Закон, однак, призупиняє до 2025 р. Ряд різних деталізованих відрахувань, включаючи відрахування на переїзд, за винятком військовослужбовців, що діють активно; витрати на домашній офіс; плата за обриви лабораторії; ліцензійні та регуляторні збори; союзні внески; збори професійного суспільства; бізнес-безнадійні борги; робочий одяг, який не підходить для щоденного використання; та багато інших. Після 2019 року виплати аліментів більше не підлягають відрахуванню; ця зміна є постійною.

Альтернативний мінімальний податок

Закон тимчасово підвищує суму пільги та поріг відміни звільнення від альтернативного мінімального податку (AMT) - пристрою, призначеного для стримування ухилення від сплати податків серед високооплачуваних працівників, змушуючи їх оцінити свою відповідальність удвічі та сплатити більшу суму. Для подружніх пар, які подають спільну заявку, звільнення зростає до 109 400 доларів США, а відмову від зростання збільшується до 1 000 000 доларів США; обидві суми індексуються до інфляції. Положення закінчується після 2025 року.

Плани виходу на пенсію та HSA

Законодавчі рахунки на ощадні заощадження (HSA) не впливають на закон, і традиційний ліміт внесків в 401 тис. Доларів у 2019 році збільшився до $ 19000 та $ 25 000 (дохідність 6000 доларів) для осіб віком від 50 років. Закон залишає ці межі незмінними, але скасовує можливість переосмислити один вид внеску як інший, тобто заднім числом визначити внесок Рота як традиційний, або навпаки.

Студентські кредити та навчання

Законопроект про Будинок скасував би відрахування на виплату відсотків за студентські позики та виключення з валового доходу та заробітної плати кваліфікованих скорочень за навчання. Новий закон залишає ці недоліки недоторканими, і 529 планів тепер можуть бути використані для фінансування навчання в приватній школі К-12, до 10 000 доларів на рік, на одну дитину.

Обмеження шкірки

Закон скасовує обмеження Піасу на деталізовані відрахування. Це положення не обмежує деталізовані відрахування, але поступово зменшує їх вартість, коли скоригований валовий дохід перевищує певний поріг (266 700 доларів США для одиночних файлів у 2018 році); зменшення обмежується 80% сукупної вартості відрахувань.

Податок на нерухомість

Закон тимчасово підвищує звільнення від сплати податку на нерухомість для одиночних файлів до 11, 2 мільйона доларів США з 5, 6 мільйонів доларів у 2018 році, індексованих на інфляцію. Ця зміна зміниться після 2025 року.

Податок на бізнес

Ставка корпоративного податку

Закон створює єдину ставку корпоративного податку в розмірі 21% та скасовує корпоративний альтернативний мінімум податку. На відміну від податкових пільг для фізичних осіб ці положення не діють. У поєднанні з державними та місцевими податками встановлена ​​законом ставка відповідно до нового закону становитиме 26, 5%, повідомляє Податковий фонд. Це ставить США трохи нижче середньозваженого для країн ЄС (26, 9%).

Ефективна податкова ставка американських компаній, визначена як податок, сплачений за інвестиції, що отримують ринкову норму прибутку після сплати податків, - становила 18, 6% у 2012 році, за даними Управління бюджету Конгресу (CBO); це був четвертий за показниками показник G20.

Прихильники зниження ставки корпоративного податку стверджують, що це зменшить стимули до корпоративних інверсій, в результаті яких компанії перекладають свою податкову базу на юрисдикції з низьким або неподатковим податком, часто шляхом злиття з іноземними фірмами.

Негайне витрачання

Закон дозволяє повністю витратити короткочасні капітальні вкладення, а не вимагати їх амортизації з плином часу - протягом п’яти років, але поетапно змінити на 20 відсоткових пунктів на рік після цього. Коефіцієнт відрахування у розділі 179 збільшується до 1 мільйона доларів, а поступовий вихід починається після 2, 5 мільйона доларів, витрачених на обладнання, що перевищує 2 мільйони доларів.

Дохід наскрізний

Власники прохідних підприємств - які включають приватні підприємці, партнерства та S-корпорації - тепер мають 20% відрахування на прохідний дохід. Деякі галузі, включаючи сферу охорони здоров'я, юридичні та фінансові послуги, виключаються з пільгової ставки, якщо тільки оподатковуваний дохід не перевищує 157 500 доларів США (для одиночних файлів). Щоб відмовити високим заробітчанам від перехарактеризації регулярної заробітної плати як прохідного доходу, відрахування обмежується у розмірі 50% доходу від заробітної плати або 25% доходу від заробітної плати плюс 2, 5% від вартості кваліфікованого майна.

Інтерес

Чистий відсотковий відрахування обмежений 30% прибутку до процентів, податків, амортизації та амортизації (Ebitda). Через чотири роки він буде обмежений у розмірі 30% заробітку до відсотків та податків (Ebit).

Бухгалтерський облік

Підприємства, що мають до 25 мільйонів доларів США середньорічні валові надходження за попередні три роки, матимуть право використовувати облік грошових коштів, що перевищує 5 мільйонів доларів від старого податкового кодексу.

Чисті операційні втрати

Закон втрачає чисті операційні збитки та обмеження операційних збитків на 90% оподатковуваного доходу, знижуючись до 80% після 2022 року.

Розділ 199

Закон виключає відрахування статті 199 відрахування для підприємств, які займаються вітчизняним виробництвом та деякими іншими виробничими роботами. Це також відоме як вирахування внутрішнього виробництва, відрахування виробничої діяльності в США та відрахування на внутрішнє виробництво.

Зарубіжні прибутки

Закон вводить передбачувану репатріацію закордонних прибутків за ставкою 15, 5% за готівку та їх еквіваленти та 8% на реінвестований прибуток. За оцінками Goldman Sachs, американські компанії отримують 3, 1 трильйона доларів за кордоном прибутку.

Закон запроваджує територіальну податкову систему, за якою оподатковуються лише внутрішні прибутки. Компанії, що мають щорічні валові надходження понад 500 мільйонів доларів, підлягають оподаткуванню базового податку проти ерозійних зловживань (BEAT), який призначений для протидії базовій ерозії та зміні прибутку, стратегії планування податків, яка передбачає переміщення оподатковуваного прибутку, отриманого в одній країні в іншу. з низькими або відсутніми податками. BEAT обчислюється шляхом віднімання звичайного корпоративного податкового зобов’язання компанії від 10% її оподатковуваного доходу, ігноруючи платежі, що знижують основу. Податкові кредити можуть компенсувати до 80% зобов'язань BEAT.

Закон змінює поводження з нематеріальним майном, яке зберігається за кордоном. Він не визначає "нематеріальні речі", але цей термін, ймовірно, відноситься до інтелектуальної власності, таких як патенти, торгові марки та авторські права (наприклад, Nike Inc. (NKE), розміщує свою торгову марку Swoosh у голландській філії, що не застосовується). Коли ставка іноземного податку на іноземні доходи, що перевищує 10% стандартну норму прибутку, становить нижче 13, 125%, закон оподатковує ці надбавки до 21%, після 50% відрахування та відрахування на суму 37, 5% ПІІ (див. Нижче) . Цей надлишковий дохід, який, як передбачається, отримується з нематеріальних активів, називається глобальним нематеріальним доходом з низьким оподаткуванням (GILTI). Кредити можуть компенсувати до 80% відповідальності GILTI.

Нематеріальні доходи від іноземних цінних паперів (FDII) стосуються доходу від експорту нематеріальних цінних паперів, що зберігаються на внутрішньому ринку, який буде оподатковуватися за 13, 125% ефективної ставки, зростаючи до 16, 406% після 2025 року. Європейський Союз звинуватив США у субсидуванні експорту через цю пільгову ставка, порушення правил Світової організації торгівлі.

Потенційна лазівка

За словами старшого викладача юридичної школи Гарвардського університету Стівена Шая, колишнього службовця казначейства в адміністраціях Обами та Рейгана, який допоміг розробити податкову реформу 1986 року, репетація вважає, що відкрита лазівка ​​для транснаціональних компаній, що починаються до 1 січня. До них належить Apple, який, за оцінками Шей, може заощадити 4 мільярди доларів, скориставшись наглядом.

Шей, констатувавши готівку з іноземних дочірніх підприємств, зазначає, що транснаціональні компанії з компенсацією фінансових років мають можливість перевести готівку до США за допомогою безвідплатних дивідендів, сплативши 8% ставки за залишкові закордонні активи (на відміну від 15, 5% готівкової ставки).

Вплив на зростання та бюджет

Міністр фінансів Стівен Мнучин заявив, що республіканський податковий план буде стимулювати достатнє економічне зростання, щоб оплатити себе та інше, говорячи про "Єдину рамку", оприлюднену переговорниками адміністрації Сенату, Дому та Трампа у вересні 2017 року:

"На статичній основі наш план збільшить дефіцит на трильйон і половину. Сказавши це, ви повинні подивитися на економічний вплив. Там 500 мільярдів - це різниця між політикою та базовою лінією, яка зменшує її до трильйона доларів, і є два трильйони доларів зростання. Отже, за нашим планом ми фактично погасимо дефіцит на трильйон доларів, і ми вважаємо, що це дуже фіскально відповідально ".

Ідея того, що зниження податків сприяє зростанню настільки, наскільки фактично збільшуються доходи уряду, економіки майже повсюдно відкидають, і Казначейство тривалий час не оприлюднювало аналіз, на якому Мнучин спирається на свої прогнози. New York Times 30 листопада 2017 року повідомляв, що працівник казначейства, виступаючи анонімно, заявив, що такого аналізу не існує, що спонукало запит сенаторки Елізабет Уоррен (штат Массачусетс) про те, щоб генеральний інспектор казначейства проводив розслідування. (Див. Також Крива Лаффера. )

11 грудня 2017 року Казначейство оприлюднило аналіз на одній сторінці, у якому стверджується, що закон за 10 років збільшить дохід на 1, 8 трильйона доларів США, більше, ніж платити за себе, виходячи з прогнозів високого зростання: 2, 5% зростання реального ВВП у 2018 році, 2, 8% у 2019 році та 3, 0% на наступні вісім років. Федеральний резерв, навпаки, прогнозував зростання на 2, 5% у 2018 році, 2, 1% у 2019 році, 2, 0% у 2020 році та 1, 8% у довгостроковій перспективі.

Скотт Грінберг, аналітик аналітичного центру, розповів New York Times, що односторінковий аналіз казначейства "не здається прогнозом економічних наслідків податкової накладної", а "мислительним експериментом щодо того, як федеральні доходи" залежатиме від різних економічних ефектів від загальної політики уряду. Це, безумовно, незвичайний спосіб аналізу податкової накладної ".

Державний борг

Аналіз спільного комітету з питань оподаткування (JCT) передбачає, що державний борг зросте на 1, 46 трильйона доларів протягом 10 років на статичній основі.

У 2017 році Податковий фонд прогнозує зростання на 1, 7% довгострокового ВВП, уточнюючи, що більша частина цього додаткового зростання, ймовірно, буде передньо завантаженою: "Економічне зростання запозичується з майбутнього, але план у сукупності все ж збільшується. економічне зростання в довгостроковій перспективі ".

Сценарій 2 трлн. Дол

Найбільш песимістична оцінка впливу бюджету на законодавство отримана від Комітету відповідального федерального бюджету (CRFB), який 18 грудня 2017 року стверджував, що Конгрес використовує хибну базову лінію для вимірювання бюджетних наслідків (їх базовий рівень передбачає, наприклад, , що поточна політика із встановленими термінами придатності триватиме нескінченно).

Ці «трюки», стверджує аналітичний центр, затьмарюють 570 мільярдів до 725 мільярдів доларів додаткових витрат протягом 10 років, приводячи ціну закону до 2, 0 до 2, 2 трильйонів доларів. Враховуючи очікуване економічне зростання (CRFB використовує оцінки зворотного зв'язку JCT для законопроекту про Сенат), вартість падає з 1, 5 трлн до 1, 7 трлн дол., Що втричі більше, ніж динамічна оцінка податкового фонду. Однак, це не враховує додаткових витрат на обслуговування боргу: при відсотках закон може коштувати від 1, 9 до 2, 0 трлн дол.

Додаток до нафти

Постійна резолюція, яка дозволила використовувати примирення для реформування податкового кодексу, дозволила Комітету з фінансів Сенату прийняти законодавство про збільшення федерального бюджету до 1, 5 трильйонів доларів протягом 10 років.

Цією ж постановою бюджету було покладено на Сенатський комітет з питань енергетики та природних ресурсів досягти економії щонайменше 1, 0 трлн дол. Закон досягає цього, дозволяючи буріння нафти і газу в арктичній Національній сховищі дикої природи, яка знаходиться в будинку голови сенатора Лізи Мурковського (штат Р-Аляска). Мурковський проголосував проти численних законопроектів про скасування Обамарери протягом літа, зробивши важливим для республіканців забезпечити їй підтримку податкової реформи.

Автоматичні скорочення витрат

Ідея фіскального "спускового механізму", механізму запровадити автоматичне збільшення податків або скорочення витрат, до якого підштовхувались деякі сенатори, якщо оптимістичні прогнози зростання не здійснилися, була відхилена з процедурних міркувань. Закон може потенційно призвести до автоматичного скорочення видатків, однак, в результаті Закону 2010 р. Про закон про оплату коштів: цей закон вимагає скорочення федеральних програм, якщо Конгрес прийме законодавство про збільшення дефіциту.

Визначення цих бюджетних ефектів відповідає Управлінню управління та бюджету, виконавчому агентству. Скорочення медікарей обмежується 4% бюджету програми, а деякі програми, такі як соціальне забезпечення, захищені повністю, але інші можуть побачити глибокі скорочення.

1 грудня 2017 року лідер більшості сенату Мітч МакКоннелл (R-Ky.) Та колишній спікер палати Пол Райан (R-Wis) пообіцяли, що всесезонні скорочення "не відбудуться", але відмова від "Пейго" зажадає демократичності підтримка. Це означає, що лідери конгресів GOP мають тверде твердження.

Чиї податкові пільги?

Відповідно до аналізу, опублікованого Центром податкової політики (TPC) 18 грудня 2017 року, передбачається, що закон у 2018 році збільшить дохід після оподаткування 80, 4% домогосподарств, але цей показник не розподіляється рівномірно або поступово: 93, 7% платники податків у квінтилі з найвищим рівнем прибутку отримають податкову пільгу, тоді як 53, 9% тих, хто має найнижчий квінтиль, - буде. Тим не менш, в середньому кожен квінтиль отримає податкову пільгу. Це найсвіжіші прогнози TPC станом на початок 2019 року.

Це більше не очікується, коли після 2025 року закінчуються окремі зниження податків. В цей момент ТПК підрахував, що більшість платників податків - 53, 4% - зіткнуться з підвищенням податку: 69, 7% тих, хто в середньому квінтілі (40 - 60-ий) процентил) платитимуть більше, порівняно з лише 8, 0% найвищого заробітку 0, 1%.

За винятком найвищих 0, 1%, тим, хто отримує більший прибуток, будуть користуватися більші податкові пільги як частка їх доходу:

Спільний комітет з питань оподаткування повторює цей висновок, підрахувавши, що 22000 домогосподарств, що становлять від 20 000 до 30 000 доларів, колективно сплачуватимуть на 26, 6% більше в 2027 році, ніж було б відповідно до попереднього статуту в тому році. 629 домогосподарств, які отримують понад 1 000 000 доларів, платять на 1, 0% менше.

Тим, хто приносить користь

Це були не результати, які обіцяли республіканські прихильники податкової реконструкції. Виступаючи на мітингу в 2018 році в Індіані, незабаром після виходу попередньої основи податкової реформи у вересні, президент Трамп неодноразово підкреслював, що "найбільше зниження податків в історії нашої країни" захистить домогосподарства з низьким рівнем доходу та середнього доходу, а не заможні та добре пов’язані ».

Він додав, що план "не годиться для мене, повірте". (Останнє твердження важко перевірити, тому що Трамп є першим президентом чи кандидатом на загальні вибори з 1970-х років, щоб не звільняти свої податкові декларації. Причиною, яку він відмовив у цій відмові, є аудит IRS; IRS відповів, що "ніщо не заважає особам обмін власною податковою інформацією. ")

Однак у своєму остаточному вигляді Закон про пільги щодо податкових пільг та робочих місць знижує ставку податку на прибуток підприємств, приносячи вигоду акціонерам, які, як правило, є більшими заробітчанами. Він лише зменшує податки фізичних осіб протягом обмеженого періоду часу. Це зменшує альтернативний мінімальний податок та податок на нерухомість, а також зменшує податки, що стягуються з прохідного доходу (70% з яких припадає на 1% з найвищим прибутком). Він не закриває пролягаючий лазівку, що приносить користь професійним інвесторам. Це втрачає індивідуальний мандат, ймовірно, збільшує внески та робить медичне страхування недоступним для мільйонів.

Ці положення, взяті разом, ймовірно, принесуть велику користь заробітникам непропорційно і, особливо внаслідок відміни індивідуального мандату, зашкодять деяким платникам податків середнього та середнього класу.

Також Трамп не єдиний, хто обіцяв податкову пільгу для звичайних домогосподарств. МакКоннелл сказав 4 листопада 2017 року, що ніхто з середнього класу не зазнає підвищення податків:

МакКоннелл: "Зрештою, ніхто з середнього класу не збирається підвищити податок".
Сміливі обіцянки законопроект про Дом не дотримується.
- Сахіл Капур (@sahilkapur) 4 листопада 2017 року

Менш ніж через тиждень він сказав "Нью-Йорк Таймс", що "пропустив помилку": "Ви не можете гарантувати, що абсолютно ніхто не побачить підвищення податку, але те, що ми робимо, - це орієнтація на рівень доходу та перегляд середнього рівня в цих рівнях" і середня сума буде податковою пільгою для середнього платника податків у кожному з цих сегментів ".

Податок на нерухомість

Закон подвоює звільнення від сплати податку на нерухомість. Виступаючи в Індіані у вересні 2018 року, Трамп напав на "дроблення, жахливий, несправедливий податок на нерухомість", описуючи сценарії, за яких сім'ї змушені продавати фермерські господарства та малий бізнес, щоб покрити зобов'язання з податку на нерухомість: податок на 40% стосується лише земель, котрі варто щонайменше 5, 49 млн доларів за старим законом.

Податок на нерухомість орієнтований переважно на заможних. Найпопулярніші 10% розподілу доходів становлять 67, 2% земель, що підлягають оподаткуванню, у 2017 році та 87, 8% сплаченого податку.

Опоненти податку на нерухомість - деякі з яких називають це «податком на смерть» - стверджують, що це форма подвійного оподаткування, оскільки податок на прибуток уже сплачено за багатство, яке складає маєток. Інший аргумент аргументу полягає в тому, що найзаможніші люди все-таки планують навколо податку: Гарі Кон, як повідомляється, сказав групі сенатських демократів на початку 2017 року, що "тільки дебіли платять податок на нерухомість".

Несе інтерес

Закон не ліквідує пробій у кримінальних відсотках, хоча Трамп обіцяв його ще у 2015 році закрити, називаючи менеджерів хедж-фондів, які отримують користь від цього, "штовхачів олівців", які "тікають від вбивства". Зазвичай менеджери хедж-фондів стягують 20-відсоткову плату з прибутку, що перевищує певну перешкоду, найчастіше 8%. Ці збори розглядаються як приріст капіталу, а не регулярний дохід, тобто, якщо продані цінні папери зберігаються протягом певного мінімального періоду, - вони оподатковуються за максимальною ставкою 20%, а не 39, 6%. (Додатковий податок на 3, 8% від інвестиційного доходу, який пов'язаний з Obamacare, також застосовується до високооплачуваних доходів).

Корпоративні податки

У своєму виступі в Індіані 2018 року Трамп заявив, що зниження найвищої ставки податку на прибуток підприємств з 35% до 20% (запропонована на той час ставка) призведе до того, що робочі місця "почнуть розливатися в нашу країну, оскільки компанії починають конкурувати за американську робочу силу і як зарплата починає зростати на таких рівнях, яких ви не бачили протягом багатьох років ". "Найбільшими переможцями стануть щоденні американські робітники", - додав він.

Наступного дня, 28 вересня 2017 року, "Wall Street Journal" повідомив, що Міністерство фінансів вилучило з його сайту документ, в якому говорилося про навпаки. Написане співробітниками неполітичного казначейства під час адміністрації Обами, у статті підраховано, що працівники сплачують 18% корпоративного податку через знижену заробітну плату, а акціонери - 82%. Ці висновки підтверджуються іншими дослідженнями, проведеними урядом та аналітичними центрами. Мнучин частково продав пропозицію "Великої шістьки", стверджуючи, що "понад 80% податків на бізнес несе робітник", як він висловився в Луїсвіллі в серпні.

Прес-секретар казначейства заявив Журналу: "Документ був датовим аналізом персоналу попередньої адміністрації. Він не представляє нашого сучасного мислення та аналізу", додавши: "Дослідження показують, що 70% податкового тягаря лягає на американських працівників". Казначейство не відповіло на прохання Інвестопедії визначити ці дослідження. На веб-сайті кафедри продовжують розміщуватися інші статті, що датуються 1970-ми.

Проте Білий дім продовжував наполягати на цьому, опублікувавши аналіз у жовтні 2017 року, передбачивши, що зниження найвищої ставки податку на прибуток до 20% "збільшить середній дохід домогосподарств у США на дуже консервативне значення - 4000 доларів на рік". Тим не менш, керівники, які повинні були проводити ці підвищення, наголосили на певних ваганнях на конференції генерального директора Wall Street Journal у листопаді 2017 року, коли асоційований редактор газети Джон Бассі попросив аудиторію підняти руки, якщо вони планують збільшити капітальні вкладення через зниження корпоративного податку. Кілька рук піднялися вгору, спонукаючи директора Національної економічної ради Гарі Кон (який був на сцені) запитати: "Чому інші руки не підняті?"

Що не так із статусом квоти?

Люди з обох сторін політичного спектру погоджуються, що податковий кодекс повинен бути простішим. Починаючи з 1986 року, останній раз, коли основним капітальним ремонтом став закон, орган федерального податкового законодавства - широко визначений - набув з 26 000 до 70 000 сторінок, згідно з пропозицією реформи Палати парламенту за 2016 рік. American households and firms spent $409 billion and 8.9 billion hours completing their taxes in 2016, the Tax Foundation estimates. Nearly three-quarters of respondents told Pew four years ago, that they were bothered "some" or "a lot" by the complexity of the tax system.

The Pew Research Center reported in early April 2019 that there is a growing partisan divide over the perceived fairness of the tax system in America.

An even greater proportion was troubled by the feeling that some corporations and some wealthy people pay too little: 82% said so about corporations, 79% about the wealthy. While the new tax law cuts a number of itemized deductions, most of the loopholes and giveaways that were slated for repeal in earlier bills have been retained in some form.

The individual tax rate schedule, which Trump would have cut to three brackets, remains at seven. In other words, this legislation may do relatively little to simplify the tax code. The other issues that the Pew survey indicate most bother people—ow taxes for wealthy individuals and corporations—are likely to be exacerbated by the law.

Суть

Did the new tax code provide what it promised Americans? Це залежить від того, кого ви запитуєте. According to the Tax Policy Center, 65 percent of Americans did receive a tax cut thanks to the new code. H&R Block reports that the average tax cut was approximately $1, 200 based on the returns the company processed. As of early 2019, the tax bill has not lived up to all of the hype surrounding it, according to media sources in April 2019, like the Washington Post.