Загальні положення
Загальні положення - статті балансу, що представляють кошти, виділені компанією як активи для оплати очікуваних майбутніх збитків. Для банків загальним положенням вважається додатковий капітал відповідно до першого Базельського угоди. Загальні положення на балансах фінансових фірм вважаються активом більш високого ризику, оскільки неявно передбачається, що базові фонди в майбутньому будуть дефолтом.
Ключові вивезення
- Загальні положення - статті балансу, що представляють кошти, виділені компанією як активи для оплати очікуваних майбутніх збитків.
- Кредитори зобов'язані встановлювати загальні положення щоразу, коли вони надають позику.
- Акт створення загальних положень зменшується, оскільки регулятори забороняють грунтуватися на оцінках минулого досвіду.
Як працюють загальні положення
У діловому світі майбутні збитки неминучі, незалежно від падіння вартості перепродажу активу, несправної продукції, судових позовів чи замовника, який більше не може платити заборгованість. Для обліку цих ризиків компанії повинні забезпечити їх достатню кількість грошей.
Однак компанії не можуть просто визнати резерв, коли вони вважають за потрібне. Натомість вони повинні відповідати певним критеріям, встановленим регуляторами. Відповідно до Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку (МСБО), суб'єкт господарювання може створити резерв лише у випадку, якщо застосовується таке:
- Нинішнє зобов'язання виникло внаслідок минулої події
- Платіж вірогідний (швидше, ніж ні)
- Суму можна оцінити надійно
Запис загальних положень
Резерви створюються шляхом запису витрат у звіті про прибутки та збитків, а потім встановлення відповідного зобов'язання у балансі. Назви рахунків для загальних положень або змінюються залежно від типу рахунку, або можуть бути вказані як зведена цифра в дужках поруч з дебіторською заборгованістю (AR), залишком грошей, що належить фірмі за товари чи послуги, доставлені чи використані, але ще не оплачені клієнтами.
Компанія, яка реєструє операції та працює з клієнтами через дебіторську заборгованість (AR), може відображати загальне положення на балансі щодо поганих боргів або сумнівних рахунків. Сума є невизначеною, оскільки дефолт ще не відбувся, але оцінюється з розумною точністю.
У минулому компанія, можливо, аналізувала списання з попереднього звітного року, встановлюючи загальні резерви сумнівних рахунків у поточному році. Однак МСБО 39 забороняє створювати загальні положення, засновані на минулому досвіді, через суб'єктивність, що бере участь у створенні оцінок. Натомість суб'єкт звітності зобов'язаний виконувати ан огляд знецінення для визначення повернення дебіторської заборгованості та будь-яких пов'язаних резервів.
Компанії, що надають пенсійні плани, можуть також виділити частину ділового капіталу для виконання майбутніх зобов'язань. Якщо вони записані на балансі, загальні резерви щодо прогнозованих майбутніх сум зобов'язань можуть відображатися лише як виноски на балансі.
Важливо
Бухгалтери повинні регулярно переглядати визнані положення та при необхідності коригувати їх.
Вимоги до банків та кредиторів
Через міжнародні стандарти від банків та інших кредитних установ вимагається мати достатній капітал для компенсації ризиків. Стандарт може бути дотриманий, зазначивши на балансі або надбавку за погану заборгованість, або загальне положення. Резервні фонди забезпечують резервний капітал для ризикованих позик, які можуть бути невиконані.
Загальні положення проти конкретних положень
Як випливає з назви, конкретні положення створюються, коли визначаються конкретні майбутні втрати. Дебіторська заборгованість може бути зареєстрована як така, якщо певний клієнт стикається з серйозними фінансовими проблемами або виникає торговельний спір з суб'єктом господарювання.
Залишки можна помітити, вивчивши аналіз дебіторської заборгованості із деталізацією часу, який минув з моменту створення документа. Довгострокові залишки можуть бути включені до спеціального резерву щодо сумнівних боргів.
Однак конкретні резерви не можуть бути створені на всю суму сумнівної дебіторської заборгованості. Наприклад, якщо є 50-відсотковий шанс повернути сумнівну заборгованість за певну дебіторську заборгованість, може знадобитися певне резерв у розмірі 50 відсотків.
Для банків загальні положення розподіляються під час затвердження позики, тоді як спеціальні положення створюються для покриття заборгованості за кредитами.
Спеціальні міркування
Положення часто породжували багато суперечок. У минулому креативні бухгалтери використовували їх для згладжування прибутку, додаючи більше резервів в успішному році та обмежуючи їх, коли заробітки знижувались.
Регулятори бухгалтерського обліку вирішили це. Нові вимоги, що забороняють суб'єктивні оцінки, призвели до зменшення кількості створених загальних положень.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.