Як працюють некваліфіковані плани відшкодування

План некваліфікованої відстроченої компенсації (NQDC) дозволяє постачальнику послуг (наприклад, працівникові) заробляти заробітну плату, бонуси чи іншу компенсацію за один рік, але отримувати заробіток - і відкладати податок на прибуток з них - на наступний рік. Це забезпечує прибуток у майбутньому (часто після того, як вони покинуть робочу силу), і може зменшити сплату податку на дохід, якщо особа перебуває у нижчому податковому діапазоні, коли отримує відстрочену компенсацію.

Що таке некваліфікований компенсаційний план?

Відкладені компенсаційні плани можуть бути кваліфікованими або некваліфікованими. Некваліфікований тип створюється роботодавцем, щоб дати змогу працівникам відстрочити компенсацію, яку вони мають юридично обов'язкове право на отримання. Є кілька різновидів планів NQDC (також називаються планами 409A після розділу в податковому кодексі, що регулює їх, запровадженого в 2004 році); тут обговорюється основний нефінансований план відстрочки частини річної компенсації (найпоширеніший тип).

Податковий закон вимагає, щоб план відповідав усім наступним умовам:

• План у письмовій формі.
• Документ (и) плану вказує, на час відстрочення суми, суму, що підлягає сплаті, графік платежів та ініціювальну подію, яка призведе до виплати. Існує шість допустимих подій: фіксована дата, відрив від служби (наприклад, вихід на пенсію), зміна власності або контролю над компанією, втрата працездатності, смерть або непередбачена надзвичайна ситуація. Інші події, такі як потреба оплатити навчання за дитину, зміна фінансового стану компанії або велика податкова накладна не є допустимими подіями.
• Працівник робить безповоротні вибори для відстрочення компенсації до року, в якому отримано компенсацію. Однак для комісійних платежів застосовується спеціальне правило відстрочки виборів.

План NQDC також може встановлювати такі умови, як утримання від конкуренції з компанією або надання консультаційних послуг після виходу на пенсію.

Відкладена сума отримує розумну норму прибутку, визначену роботодавцем на момент відстрочки. Це може бути норма рентабельності фактичного активу або показника - скажімо, рентабельність індексу Standard & Poor's 500. Таким чином, при розподілі вони включають як компенсацію, так і розмір заробітку на цій компенсації (хоча фактичного заробітку немає; це лише запис бухгалтерії).

Порушення суворих умов закону викликає суворі результати. Вся відстрочена компенсація одразу оподатковується. Більше того, на цю суму нараховується штраф у розмірі 20%, плюс відсотки.

Приклади планів NQDC

Некваліфіковані відкладені компенсаційні плани стосуються додаткових пенсійних пенсій (СРП), добровільних планів відстрочки, планів 401 (k), планів із надмірними виплатами та укладенням капіталу, планами преміювання та виплатами виплат.

Заробітна плата вчителів - це некваліфіковані компенсаційні плани, що відповідають вимогам розділу 409А IRC. Якщо вчитель заробляє 54 000 доларів на рік і працює з 1 серпня 2016 року по 31 травня 2017 року, вона заробляє 5 400 доларів на місяць. Якщо вчителю платять лише ті місяці, які вона працювала, їй виплачують 5400 доларів на місяць протягом 10 місяців. Якщо ж їй платять понад 12 місяців, вона заробляє 4500 доларів на місяць.

У прикладі, наведеному вище, з 10-місячною зарплатою вчитель заробляє 27 000 доларів у 2016 році та 27 000 доларів у 2017 році. За 12-місячну зарплату вона заробляє 22 500 доларів у 2016 році та 31 500 доларів у 2017 році. Виходячи з відпрацьованих годин, якщо вона виплатили 12-місячну зарплату, за 2016 рік роботи, що проводяться в розмірі 4500 доларів США, виплачуються в 2016 році. Відповідно до розділу 409A IRC, 4500 доларів США з 2016 року вважаються некваліфікованою відстроченою компенсацією, що відповідає вимогам кодексу.

Переваги для роботодавців

Оскільки плани NQDC не кваліфіковані, це означає, що вони не охоплені Законом про захист доходу на пенсію для працівників (ERISA), вони пропонують більшу кількість гнучкості для роботодавців та працівників. На відміну від планів ERISA, роботодавці можуть обрати запропонувати плани NQDC лише керівникам та ключовим працівникам, які, швидше за все, використовують і отримують з них користь. Ніяких правил недискримінації немає, тому відстрочку не потрібно пропонувати рядовим особам. Це дає компанії значну гнучкість у розробці свого плану. Плани також використовуються як «золоті наручники», щоб утримувати на борту цінного персоналу, оскільки відхід компанії до виходу на пенсію може призвести до втрати відстрочених виплат.

План NQDC може стати благом для грошових потоків, оскільки наразі отримана компенсація не виплачується до майбутнього. Однак компенсація не підлягає сплаті податком для компанії, поки вона фактично не виплачується.

Витрати на створення та адміністрування плану NQDC мінімальні. Після сплати початкових юридичних та бухгалтерських зборів особливих щорічних витрат немає, і немає необхідних подань до Служби внутрішніх доходів (IRS) або інших державних установ.

Переваги для працівників

Необмежена економія та податкова пільга

IRS накладає суворі обмеження на суму грошей, які ви вносите в кваліфікований пенсійний план, наприклад, 401 (k). У планах відстроченої компенсації немає таких обмежень, передбачених федеральним законодавством, хоча роботодавці можуть визначати ліміт внеску, виходячи з вашої компенсації. Якщо ви є високооплачуваним працівником, ви можете збільшити розмір внесків до своїх 401 (к), а потім продовжувати створювати свої пенсійні заощадження за допомогою плану NQDC без обмежень (див. Некваліфікований відкладений компенсаційний план Vs. 401 (k) для більше порівнянь два).

Можливість відстрочити будь-яку суму компенсації також зменшує щорічний оподатковуваний дохід. Це, у свою чергу, може ставити вас у нижчий податковий діапазон, щорічно ще більше зменшуючи податкове зобов’язання. Однак відкладена компенсація все ще обкладається податками FICA та FUTA у рік, коли вона отримана.

Варіанти інвестицій

Багато планів NQDC пропонують варіанти інвестування, подібні планам 401 (k), наприклад, пайові та акціонерні опціони. Плани NQDC - це не просто вигадливі депозитні рахунки для високих роликів. Натомість вони дозволяють вам рости своє багатство з часом. Однак ви можете інвестувати в більш масштабному масштабі, оскільки ваш внесок необмежений, збільшуючи потенціал для більш значних вигод.

Недоліки для працівників

Суворий графік розповсюдження

На відміну від 401 (k), ви повинні запланувати розподіли за планом NQDC заздалегідь. Замість того, щоб мати можливість вилучати кошти за бажанням після виходу на пенсію, ви повинні вибрати дату розподілу на якийсь час у майбутньому. Ви повинні приймати розповсюдження у визначену дату, незалежно від того, потрібні вам кошти чи як працює ринок. Це означає, що ваш оподатковуваний дохід за рік збільшується, а терміни розподілу можуть означати, що активи у вашому інвестиційному портфелі ліквідуються з втратою.

План NQDC може передбачати подальше відстрочення або зміну виборів (наприклад, отримання відстроченої компенсації у віці 70 років, а не у 65 років) лише за певних умов. Це вимагає, щоб наступні вибори були проведені щонайменше за 12 місяців до дати початкового планування платежу; що наступна зміна виборів затягує дату платежу не менше ніж на п'ять років; і що вибори не є ефективними протягом принаймні 12 місяців після їх проведення.

Не передбачено дострокового відкликання

Хоча це і не відштовхує, працівникам, які вносять внесок у 401 (к) сек або інші кваліфіковані плани, юридично дозволяється зняти кошти в будь-який час. Хоча розповсюдження, здійснені до певного віку, можуть нараховувати податкові штрафи, ніщо не заважає вам отримати доступ до коштів у надзвичайних ситуаціях. Крім того, більшість планів передбачає декілька безстрокових дострокових вилучень, якщо ви зможете довести фінансові труднощі.

Плани NQDC, навпаки, не мають таких положень. Ви повинні зняти кошти відповідно до графіка розповсюдження та не раніше. Кошти, внесені в план NQDC, недоступні до призначеної дати розповсюдження, навіть якщо у вас є надзвичайна фінансова потреба, яку ви не можете задовольнити іншими способами.

Немає засобів захисту ERISA

Оскільки плани NQDC не охоплені ERISA, вони не отримують таких самих захистів від кредиторів, як інші пенсійні плани. Насправді, як учасник плану, ви не володієте будь-яким рахунком, оскільки ваш роботодавець зменшує вашу компенсацію на суму відстрочки, а не здає кошти на рахунок, який ведеться у фінансовій установі. Сума відстрочки працівника являє собою зобов’язання на балансі роботодавця, по суті робить план NQDC незабезпеченим кредитом між працівником, що позичає, та роботодавцем, який позичає.

Якщо план не фінансується, ви повинні розраховувати на обіцянку роботодавця сплатити в майбутньому згідно з графіком розподілу. Якщо роботодавець потрапляє у важкі часи і повинен погасити заборгованість, кошти, які могли бути використані для оплати розподілу ваших працівників, можуть вимагати кредитори. Фінансовані плани NQDC пропонують більший захист від внесків працівників, але відстрочки, як правило, оподатковуються в тому році, коли вони були зароблені, анулюючи податкову пільгу, яку надають нефінансовані плани.

Є ще один фінансовий ризик: норма прибутку, виплачена за відстроченою компенсацією. Працівник, можливо, зможе заробити більшу норму прибутку на суму після сплати податку без відстрочки, ніж виплату за відкладеним планом компенсації.

Суть

Некваліфікований відстрочений план компенсацій може доповнити або витіснити кваліфікований пенсійний план для створення пенсійних заощаджень працівника на основі податкової вигоди. Він також може використовуватися для незалежних підрядників, корпоративних директорів та інших не співробітників. Однак передбачені податкові пільги реалізуються лише в тому випадку, якщо план відповідає вимогам податкового законодавства. А інші обмеження можуть стати обтяжливими.