Спосіб нарахування податку на запаси та обмежені запаси (RSU)

Компенсація працівників - це основні витрати для більшості корпорацій; тому багатьом фірмам легше сплатити принаймні частину його у вигляді акцій. Цей вид компенсації має дві переваги: ​​він зменшує обсяг грошових коштів, які повинні видавати роботодавці, а також служить стимулом для продуктивності працівників.

Існує багато видів компенсації запасів, і кожен має свій набір правил і правил. Керівники, які отримують опціони акцій, стикаються зі спеціальним набором правил, що обмежують обставини, за яких вони можуть здійснювати та продавати їх. Ця стаття вивчить природу обмежених запасів та запасів з обмеженим доступом (РСУ) та спосіб їх оподаткування.

Що таке обмежений запас?

Обмежений запас - це, за визначенням, запас, наданий виконавчій службі, який не піддається перенесенню та підлягає конфіскації за певних умов, таких як припинення роботи або невиконання корпоративних чи особистих показників ефективності. Обмежений запас також, як правило, стає доступним для одержувача за градійованим графіком надання прав, що триває кілька років.

Хоча є деякі винятки, більшість обмежених акцій надається керівникам, які, як вважається, володіють "інсайдерськими" знаннями про корпорацію, таким чином, це підпадає під дію правил інсайдерської торгівлі відповідно до Правила 144. СЕК. конфіскація. Акціонери з обмеженим правом мають право голосу, як і будь-який інший тип акціонерів. Обмежені дотації на акції стали більш популярними з середини 2000-х років, коли компанії вимагали витрачати гранти на акції.

Як враховуються обмежені запаси та RSU

Що таке обмежені запаси?

RSU концептуально нагадують обмежені акції, але в деяких ключових аспектах відрізняються. RSU представляють незахищену обіцянку роботодавця надати встановлену кількість акцій працівникові після завершення розкладу набору. Деякі типи планів дозволяють здійснити виплату готівкою замість акцій, проте більшість планів передбачає випуск фактичних акцій акцій - хоча не доти, доки не будуть дотримані основні умови.

Тому акції акцій не можуть бути доставлені доти, доки не будуть виконані вимоги щодо викупу та конфіскації та не буде дозволено звільнення. Деякі плани RSU дозволяють працівникові в певні рамки вирішувати, коли саме він або вона хотітиме отримати акції, що може допомогти в податковому плануванні. Однак, на відміну від стандартних акціонерів з обмеженим доступом, учасники РСУ не мають права голосу на акції протягом періоду вибору, оскільки жоден запас фактично не був виданий. Правила кожного плану визначають, чи отримують держателі RSU еквіваленти дивідендів. (Щоб заглибитись глибше, див. "Обмежені запаси: що знати").

Як обкладається обмежений запас?

Обмежений запас та RSUs оподатковуються по-різному, ніж інші види акцій, такі як законодавчі або не встановлені законом плани придбання акцій (ESPP). Ці плани, як правило, мають наслідки оподаткування на дату здійснення або продажу, тоді як обмежені запаси зазвичай стають оподатковуваними після завершення розкладу набору. Для планів акцій з обмеженою вартістю вся сума наданих запасів повинна бути зарахована як звичайний дохід у рік прийняття.

Сума, яка повинна бути задекларована, визначається шляхом віднімання первісної ціни придбання або здійснення акцій (яка може бути нульовою) від справедливої ​​ринкової вартості акцій станом на дату повної придбання акцій. Різниця повинна бути зареєстрована акціонером як звичайний дохід. Однак, якщо акціонер не продає акції під час випуску і продає їх у більш пізній час, будь-яка різниця між ціною продажу та справедливою ринковою вартістю на дату накладання цінних паперів повідомляється як прибуток або збиток від капіталу.

Розділ 83 (b) Вибори

Акціонерам акцій з обмеженим доступом дозволяється звітувати про справедливу ринкову вартість своїх акцій як звичайний дохід на дату їх надання, замість того, коли вони отримають право, якщо вони цього хочуть. Лікування капітальних прибутків все ще застосовується, але воно починається з моменту надання. Ці вибори можуть значно зменшити суму податків, які сплачуються за планом, оскільки ціна акцій на момент випуску акцій часто набагато нижча, ніж під час вибору. Стратегія може бути особливо корисною, коли існують більш тривалі проміжки часу між видачею акцій і коли вони продаються (п'ять років і більше).

Приклад - звітність з обмеженими запасами

Джон і Френк - обидва ключові керівники великої корпорації. Кожен з них отримує обмежені дотації в розмірі 10 000 акцій за нуль доларів. Акція компанії торгується на рівні 20 доларів за акцію на дату гранту. Джон вирішує оголосити про запас на випадок, коли Френк обирає для лікування розділ 83 (b). Тому Джон не декларує нічого у рік гранту, тоді як Френк повинен звітувати про 200 000 доларів як звичайний дохід.

Через п'ять років, на дату придбання акцій, акції торгуються на рівні 90 доларів за акцію. Джон повинен буде повідомити про колосальні $ 900 000 свого балансового балансу як звичайний дохід у рік виходу, тоді як Френк нічого не повідомляє, якщо він не продасть свої акції, які були б придатні для лікування капітальних прибутків. Таким чином, Френк сплачує нижчу ставку за більшість своїх надходжень від акцій, тоді як Джон повинен платити найвищу можливу ставку за всю суму прибутку, реалізованого протягом періоду виплат.

На жаль, існує значний ризик конфіскації, пов'язаний із виборами розділу 83 (b), що перевищує стандартні ризики конфіскації, притаманні всім обмеженим планам акцій. Якщо Френк повинен покинути компанію до того, як план буде затверджений, він відмовиться від усіх прав на весь балансовий баланс, хоча він задекларував 200 000 доларів акцій, наданих йому як дохід. Він не зможе повернути податки, які він сплатив у результаті обрання. Деякі плани також вимагають від працівника сплатити принаймні частину запасів на дату надання грантів, і ця сума може бути зафіксована як втрата капіталу за цих обставин.

Оподаткування РСУ

Оподаткування ОРУ дещо простіше, ніж для стандартних планів акцій з обмеженим доступом. Оскільки фактичний запас не видається при видачі грантів, не допускаються обрання розділу 83 (b). Це означає, що в житті плану є лише одна дата, на яку можна оголосити вартість запасу. Повідомлена сума буде дорівнювати справедливій ринковій вартості акцій на дату випуску, яка також є датою поставки в цьому випадку. Отже, вартість акцій відображається як звичайний дохід у рік, коли акція отримана.

Суть

Існує безліч різних видів обмежених запасів, і правила оподаткування та конфіскації, пов'язані з ними, можуть бути дуже складними. Ця стаття охоплює лише основні моменти, і їх не слід розглядати як податкові поради. Для цього зверніться до свого бухгалтера чи фінансового радника.