Розділ 1245
Розділ 1245 кодифікований у Кодексі США (USC) за заголовком 26 - Кодекс внутрішніх доходів (IRC), підзаголовок A - податки на прибуток, глава 1 - Нормальні податки та надбавки, підрозділ P - Прибуток і втрати капіталу, Частина IV - Спеціальні правила для визначення прибутків та збитків від капіталу, розділ 1245 - Прибуток від розпорядження певним майном, що амортизується. Ця (тривала!) Таксономія корисно повідомляє нам, що Розділ 1245 охоплює діючу ставку податку на прибуток від продажу чи передачі амортизуючого та амортизованого майна. Давайте поглибимося глибше, щоб дізнатися, яке саме майно охоплюється та яка ставка податку застосовується до нього.
Розбив розділ 1245
Розділ 1245 відновлює амортизацію, дозволену або допустиму на матеріальну та нематеріальну особисту власність у той час, коли бізнес продає таке майно з прибутком шляхом оподаткування прибутку за звичайними ставками доходу в межах його допустимого або дозволеного зносу або амортизації.
Розділ 1245 Визначення власності
Розділ 1245 Власність - це будь-яка нова або використана матеріальна чи нематеріальна особиста власність, яка була або могла зазнати амортизації чи амортизації. Прикладами матеріального особистого майна є машини, транспортні засоби, обладнання, бункери та силоси для зберігання зерна, доменні печі та цегляні печі. Прикладами нематеріальної особистої власності є патенти, авторські права та торгові марки.
Розділ 1245 власності не є землею чи благоустроєм земель, ані його спорудами чи споконвічно постійними спорудами, ані її структурними компонентами. Прикладами майна, яке не є особистим майном, є земля, будівлі, стіни, гаражі та ОВК.
Розділ 1245 Особливість відтворення
Розділ 1245 - це механізм повернення за звичайними ставками податку на прибуток, дозволеною або дозволеною амортизацією або амортизацією, взятою на майно розділу 1231. Допустиме або дозволене означає, що сума амортизації або амортизації, яка була відшкодована, більша від тієї, яка була взята або яка могла бути прийнята, але не була.
У подальшому ця стаття спростить посилання на амортизацію та амортизацію лише на амортизацію з нагадуванням, що розділ 1245 застосовується до амортизованого та амортизованого особистого майна.
Розділ 1245 Передумови
Розділ 1245 визначає властивість розділу 1245, повідомляючи нам, що це не так. Це визначення шляхом виключення бентежить навіть податкових експертів. Можливо, розділ 1245 власності буде легше визначити, якщо ми замість цього зосередимось на тому, чому Конгрес прийняв розділ 1245. Відповідь зводиться до коригування бази власності шляхом амортизації та характеру прибутку чи збитку від розпорядження власності.
Концептуально нижча ставка податку на прибуток означає меншу сплату податку, а вища ставка податку на збиток означає більшу компенсацію оподатковуваного доходу та меншу сплату податку. З цієї причини стратегія податкового планування шукає нижчі ставки прибутків капіталу для прибутків та більш високі звичайні ставки доходів для збитків.
Конгрес прийняв розділ 1231 IRC для надання переваги бізнесу, дозволяючи їм застосовувати нижчу ставку приросту капіталу на прибуток і більш високу звичайну ставку доходу на збитки, визнані від продажу їх майна. Однак багато підприємств вже отримали сприятливий податковий режим, застосовуючи амортизаційні відрахування за цими властивостями. Отже, Конгрес прийняв розділ 1245, щоб відновити амортизацію за звичайними ставками доходу на нерухомість, продану з прибутком.
Формулювання розділу 1245 передбачає, що він охоплює новий або інший клас власності - розділ 1245 власності. Але насправді розділ 1245 майна - це лише розділ 1231 майна, яке було знецінено. Властивість розділу 1245 - це розділ 1245 майна лише до тих пір, поки він не має відновленої амортизації. Після того, як його амортизація буде повністю відновлена, вона стає частиною 1231 майна.
Податкова картина продажу розділу 1245
З таким розумінням давайте розглянемо податкову картину продажу ділянки 1245 майна. Якщо майно розділу 1245 продається з збитком, воно перетворюється на розділ 1231 майно для цілей оподаткування, а збиток є звичайним (за умови чищення та огляду). Якщо майно розділу 1245 продається з прибутком, воно залишається частиною 1245 майна, а в міру амортизації прибуток оподатковується за звичайними ставками доходу. Після того, як амортизація була відновлена, вона переходить у розділ 1231 майна, а будь-який прибуток, що залишився, оподатковується за ставками приросту капіталу.
Приклад продажу розділу 1245 Власність
Ось приклад, який може допомогти очистити туман. Бізнес володіє віджетом 100 доларів і займає 75 доларів амортизації. Коригувана податкова база віджета - це 100 доларів США за мінусом 75 доларів амортизації, або 25 доларів. Бізнес продає віджет за 150 доларів. Виграш - це ціна продажу в розмірі 150 доларів за вирахуванням податкової бази на 25 доларів США або 125 доларів США. З цього 125 доларів 75 доларів - це розділ 1245 прибутку, що оподатковується за звичайними ставками доходу, а 50 доларів - це розділ 1231 прибуток, що оподатковується ставками прибутку. Якщо бізнес продає віджет у розмірі 100 доларів за 20 доларів, у вас є втрата в 20 доларів від продажу ціни за вирахуванням податкової бази за 25 доларів США або 5 доларів. Оскільки виграш становить 0 доларів, Розділ 1245 не застосовується, а втрата на 5 доларів - це звичайні збитки в розділі 1231.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.