Розуміння S корпорацій

Вибір правильної структури бізнесу для вашого підприємства є вирішальним рішенням. Він має довготривалі наслідки, оскільки визначає шлях до майбутнього в плані операцій, управління, юридичних та податкових питань. Перед тим, як взяти вибір, слід провести належне дослідження. Є багато форм бізнесу на вибір: приватне підприємництво, партнерство, товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ), корпорація або корпорація S. Тут ми обговорюємо корпорацію S, її структуру, переваги, недоліки та інше.

Що таке корпорація S?

S Corporation - це зміна корпорації в межах підрозділу S глави 1 Кодексу внутрішніх доходів. По суті, S corp - це будь-який бізнес, який вирішив передати доходи, збитки, відрахування та кредит через акціонерів для цілей федерального податку з вигодою обмеженої відповідальності та звільнення від "подвійного оподаткування". Близько 30 мільйонів власників бізнесу включають прибуток від бізнесу. на їх декларації з податку на доходи фізичних осіб.

Щоб бути корпорацією S, ваш бізнес спочатку повинен бути створений як корпорація, заповнивши та подавши документи, такі як Статут про реєстрацію або Сертифікат про реєстрацію, у відповідний урядовий орган разом із відповідним внеском. Після завершення процесу реєстрації всі акціонери повинні підписати та подати форму 2553, щоб їй було надано позначення Корпорації S (детальніше див. Інструкції форми 2553 ). Звідси податки обробляються партнерами корпорації при їх індивідуальній віддачі. (Про читання, пов’язане з цим, див.: Ви підприємець? )

За даними Служби внутрішніх доходів (IRS), щоб отримати право на статус корпорації S, корпорація повинна відповідати таким вимогам:

• Проживати в США;
• Мати тільки дозволених акціонерів, до яких можуть входити особи, певні трести та маєтки, і не може включати товариства, корпорації або нерезидентів-іноземців;
• Мати 100 або менше акціонерів;
• Мати лише один клас запасів;
• Не бути непридатною корпорацією (тобто певними фінансовими установами, страховими компаніями та вітчизняними міжнародними корпораціями з продажу, яким заборонена структура корпорації S).

Уникнення подвійного оподаткування

Згідно з даними IRS, «Взагалі корпорація S звільняється від федерального податку на прибуток, крім податку на певні прирости капіталу та пасивні доходи. Це трактується так само, як і партнерство, оскільки податки на корпоративному рівні не сплачуються ». Це одна з найбільш привабливих особливостей корпорації S. Навпаки, оподатковуваний дохід звичайної корпорації підлягає подвійному оподаткуванню спочатку на рівні корпорації, потім на рівні індивідуального податку на прибуток.

Наприклад, звичайна корпорація "С" має чотирьох акціонерів з рівними частками і звітує оподатковуваний дохід у розмірі 440 000 доларів за рік, за який компанії потрібно сплатити корпоративний податок у розмірі 34% (149 600 доларів). Згодом компанія розподіляє решту суми (290 400 доларів США) серед чотирьох акціонерів, кожен акціонер отримує 72 600 доларів США, що знову оподатковується. (Про читання, пов’язане з цим, див. Розуміння корпоративної структури .)

S Корпорації мають тут перевагу, оскільки вони обкладаються податком один раз. Корпоративний прибуток, збитки, кредити та відрахування "передаються" акціонерам для цілей оподаткування. Потім акціонери повідомляють те саме про свої декларації з податку на доходи фізичних осіб (форма 1040), які обкладаються податком за діючою ставкою податку на прибуток. Таким чином, корпорація S звільняється від сплати податків на корпоративному рівні.

Ця перевага надається не всім корпораціям S, однак, оскільки різні штати та муніципалітети мають різні податкові закони. Наприклад, Нью-Йорк вводить повний податок на прибуток підприємств у розмірі 8, 85%, хоча якщо цей бізнес може довести, що він має бізнес за межами міста, цю частину можна звільнити (для отримання додаткової інформації про податок, призначений лише для Нью-Йорка, натисніть тут. ) Каліфорнія стягує аналогічну плату - податок на франшизу - який становить 1, 5% від чистого доходу або мінімум 800 доларів.

Форма 1120S використовується для подання декларації з податку на прибуток корпорації США для корпорації S. Прибутки, збитки та відрахування акціонерів задокументовані у Графіці К-1.

Ось ще кілька переваг використання структури корпусу S:

• Податок на самозайнятість

Використання структури корпорації S може знизити податок на самозайнятість. Оподатковуваний дохід від бізнесу можна розділити на дві складові - зарплату та розподіл. Тут лише податок на зарплату залучає податок на самозайнятість, зменшуючи таким чином загальне податкове зобов’язання. Якщо у випадку приватного власника, товариства або ТОВ, податок на самозайнятість застосовується до всього чистого доходу бізнесу. Другий компонент доходу надходить до акціонера (власника) як розподіл, який не оподатковується. Роблячи «розумний» поділ між двома компонентами, можна досягти значної економії податків. Добре брати приблизно 60% доходу компанії як заробітну плату, оскільки будь-яке необґрунтоване поділ може розглядатися як спроба уникнути податків.

• Самостійне життя

На відміну від приватного власника або ТОВ (ТОВ без необхідних включень у його угоду про експлуатацію), коли життя бізнесу пов’язане з життям власника або виходом з бізнесу, корпорація S має незалежний термін життя. Її довговічність не залежить від акціонерів, відходять вони чи залишаються, що робить його відносно легким для ведення бізнесу та перегляду довгострокових цілей та зростання.

• Захисний щит

Особисті активи акціонерів захищають структуру S Corp. Жоден акціонер не несе персональної відповідальності за зобов'язання та борги бізнесу. Кредитори не вимагають особистих активів акціонерів з метою погашення боргу в бізнесі, тоді як особисті активи є вразливими під час приватних власників або товариств.

• Передача власності

Порівняно з іншими формами суб'єктів господарювання передавати інтерес до корпорації S порівняно просто. Продаж може бути структурований двома способами: 1) прямого продажу, коли покупець здійснює покупку за один раз і відбувається негайна передача права власності; або 2) поступовий продаж, коли покупка здійснюється протягом певного періоду часу. Який би спосіб не був обраний, передача права власності сприяє письмовій угоді купівлі-продажу, яка формалізує весь процес. Такої ж легкості немає в приватному підприємництві, яке дуже просто формувати, але так само важко продати іншій стороні.

• Надійність

S Corporation має високий авторитет серед потенційних постачальників, клієнтів та партнерів, оскільки S Corporation - це визнана бізнес-структура.

Однак деякі недоліки

S корпорації також несуть із собою деякі можливі недоліки. Ось огляд:

• Протоколи

Ця форма суб'єкта господарювання вимагає дотримання багатьох протоколів, як-от заплановані збори директорів та акціонерів, протоколи засідань, формалізовані підзаконні акти, ведення належної документації та інші вимоги до ведення обліку.

• Вимоги до компенсації

Як було обговорено раніше, акціонери розділили корпоративний дохід на дві частини (зарплата та розподіл). Тут IRS уважніше стежить і помічає різкі комбінації, такі як низький розподіл зарплат. Якщо це дотримується IRS, то він вносить зміни відповідно, переміщуючи більшу суму під "зарплату". Це може призвести до несподіваних більш високих податків.

• Додаткова робота та вартість

Порівняно з приватним власником корпораціям S потрібно більше бухгалтерського обліку та бухгалтерського обліку, що може зажадати допомоги кваліфікованого бухгалтера, додаючи до витрат. Крім того, може бути більше банківських та юридичних консультацій, необхідних для кредитів бізнесу, оподаткування та інших питань. Навіть уряди та установи штатів стягують більше зборів та податків. Наприклад, Массачусетс стягує додатковий податок з прибутку, коли компанія досягне визначеного розміру.

• Додані обмеження

IRS встановила багато критеріїв якості статусу корпорації S, що обмежує тип та кількість акціонерів. Наприклад, іноземці не можуть бути акціонерами; всі власники повинні бути громадянами США або постійними резидентами. Навіть під час передачі права власності передача може бути здійснена лише певним особам, маєтку чи трастам. Невідповідність може призвести до того, що IRS відібрає статус корпорації S. Це обмежує гнучкість бізнесу. Крім того, доходи та збитки потрібно розподіляти відповідно до відсотка власності, на відміну від ТОВ або товариства, де розподіл може бути різним, встановивши його в договорі про експлуатацію.

Якщо у вас є більша компанія, що швидко розвивається, дотримуватися корпорації C може бути краще. Ця структура дозволяє проводити кілька класів акцій і не обмежувати акціонерів. .

• Податкові зміни

У 2013 році підвищення федеральної ставки податку на прибуток побачило, що найвища ставка для осіб, які заробили 400 000 доларів або більше (450 000 доларів США для спільних службовців), зросла до 39, 6% з 35% (що також буває найвищою ставкою для корпорацій). Такі зміни підкреслюють необхідність контролю за змінами податкових ставок та законів, які можуть зробити структуру S corp менш привабливою порівняно зі звичайною корпоративною структурою. .)

Нижня лінія

З такими функціями, як обмежена відповідальність та економія податків, структуру корпорації S використовують понад 3 мільйони американських компаній. Порівнюючи їх з приватними власниками або партнерствами, корпорації S мають перевагу в таких аспектах, як передача права власності та продовження бізнесу. Однак корпорації S можуть бути невигідними для малого бізнесу з одним власником (менше 50 000 доларів на рік). Перш ніж вибирати корпорацію S, переконайтеся, що у вашому штаті чи місті є правила та норми, а особливо податкове ставлення (та будь-які додаткові збори та податки). Крім того, було б розумно розглянути питання про наймання адвоката, який може консультувати вас щодо корпоративних структур. Для отримання додаткової інформації дивіться сторінку інформації IRS про корпорації S. (Про читання, пов'язане з цим, див: Основи корпоративної структури .)