Написати
Списання - це бухгалтерський термін для зменшення балансової вартості активу, коли його справедлива ринкова вартість (FMV) впала нижче балансової вартості, і, таким чином, стала об'єктом зменшення корисності. Сума, що підлягає списанню, - це різниця між балансовою вартістю активу та сумою грошових коштів, яку бізнес може отримати, розпорядившись найоптимальнішим чином.
Списання - це протилежне до списання, і воно стане списанням, якщо вся вартість активу стане нікчемною та виключається з рахунку взагалі.
Ключові вивезення
- Списання необхідне, якщо справедлива ринкова вартість (FMV) активу менша балансової вартості, яка наразі знаходиться в бухгалтерських записах.
- Звіт про прибутки та збитки включатиме збитки від знецінення, зменшуючи чистий дохід.
- На балансі вартість активу зменшується на різницю між балансовою вартістю та сумою грошових коштів, яку бізнес міг отримати, розпоряджаючись ним найбільш оптимальним чином.
- Зменшення корисності не може бути нараховано на податки, поки актив не буде проданий або розпоряджається.
- Якщо актив “утримується для продажу”, при списанні також потрібно буде включати очікувані витрати на продаж.
Написати
Розуміння записів
Списання може мати величезний вплив на чистий дохід і баланс компанії. Під час фінансової кризи 2007-2008 рр. Падіння ринкової вартості активів на балансах фінансових установ змусило їх залучити капітал для виконання мінімальних зобов'язань щодо капіталу.
Рахунки, які, найімовірніше, будуть списані - це гудвіл компанії, дебіторська заборгованість, товарно-матеріальних цінностей та довгострокові активи, такі як майно, машини та обладнання (ЗНЗ). Зниження ПДВ може бути знецінено, оскільки воно застаріло, пошкодилось після ремонту або ціни на нерухомість впали нижче за минулу вартість. У сфері послуг бізнес може списати вартість своїх магазинів, якщо вони більше не відповідають їхньому призначенню та потребують оновлення.
Списання часто зустрічається в підприємствах, що виробляють або продають товари, для яких потрібен запас товарно-матеріальних цінностей, який може стати пошкодженим або застарілим. Наприклад, технології та запаси автомобілів можуть швидко втратити цінність, якщо вони будуть продані або нові оновлені моделі замінять їх. У деяких випадках може знадобитися повне списання товарних запасів.
Загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку (GAAP) у США мають конкретні стандарти щодо оцінки справедливої вартості нематеріальних активів. Він вимагає, щоб гудвіл був списаний негайно в будь-який час, якщо його значення зменшиться. Наприклад, у листопаді 2012 року Hewlett-Packard оголосив про велику суму 8, 8 мільярдів доларів США за зменшення корисності для списання вигідного придбання британської PLC Autonomy Corporation PLC - що представляло величезну втрату вартості акціонерів, оскільки компанія коштувала лише частку своєї попередньої орієнтовна вартість.
Вплив списань на фінансову звітність та коефіцієнти
Списання впливає як на звіт про прибутки, так і на баланс. Збитки відображаються у звіті про прибутки та збитки. Якщо списання невелике, воно може відображатися як вартість проданих товарів (COGS). В іншому випадку вона відображається як окрема позиція збитків від знецінення у звіті про прибутки та збитки, щоб кредитори та інвестори могли оцінити вплив знецінених активів.
Балансова вартість активу на балансі списується до справедливої вартості. Власний капітал акціонерів у балансі зменшується внаслідок збитків від зменшення корисності у звіті про прибутки та збитки. Зменшення корисності може також створити відкладений податковий актив або зменшити відстрочене податкове зобов’язання, оскільки списання не підлягає оподаткуванню податком, поки зачіпані активи фізично не продаються чи не розпоряджаються.
Що стосується коефіцієнтів фінансової звітності, списання основних фондів призведе до покращення поточного та майбутнього обороту основних засобів, оскільки чисті продажі тепер будуть розділені на меншу базу основних засобів. Оскільки власний капітал акціонерів падає, борг до власного капіталу збільшується. Вища буде і заборгованість за активами, і нижча база активів. Потенціал чистого доходу в майбутньому збільшується, оскільки нижча вартість активів зменшує майбутні витрати на амортизацію.
Спеціальні міркування
Активи, що утримуються для продажу
Кажуть, що активи знецінені, коли їх чиста балансова вартість перевищує майбутній недисконтований грошовий потік, який ці активи можуть забезпечити або продати. Відповідно до GAAP, знецінені активи повинні бути визнані, як тільки очевидно, що цю балансову вартість неможливо відновити. Після зменшення корисності актив може бути списаний, якщо він залишається у користуванні, або класифікується як актив, "утримуваний для продажу", який буде вилучений або залишений.
Рішення про розпорядження відрізняється від типового списання тим, що коли компанія класифікує знецінені активи як "утримувані для продажу" або залишення, від них більше не очікується внесок у поточні операції. Бухгалтерська вартість повинна бути списана до справедливої ринкової вартості за вирахуванням будь-яких витрат на продаж товару. Докладніше про визнання та оцінку зменшення корисності читайте в розділі Як підприємства визначають, чи може бути знецінено актив?
Бухгалтерський облік у великій ванні
Компанії часто записують активи в квартали або роки, в яких заробіток вже розчаровує, щоб одразу вивести всі погані новини - це відоме як "прийняття ванни". Велика ванна - це спосіб маніпулювати декларацією про прибутки компанії. погані результати виглядають ще гірше, щоб майбутні результати виглядали краще.
Наприклад, банки часто списують або списують кредити, коли економіка переходить у рецесію, і вони стикаються зі зростанням строків прострочення та ставками за замовчуванням за кредитами. Списавши позики заздалегідь про будь-які збитки - і створивши резерв на втрату позики - вони можуть повідомити про збільшення прибутку, якщо положення про втрати позики виявляться надто песимістичними, коли економіка відновлюється.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.