Пояснення амортизації у балансі

Кілька років тому, досить значним чином, Бюро економічного аналізу США оголосило про зміну способу оцінювання валового внутрішнього продукту (ВВП). Вперед, він планував включити нефізичний або нематеріальний актив, дослідження та розробки (НДДКР) у свої розрахунки інвестицій в економіку. Ця зміна сприяла економічному зростанню на кілька базових пунктів за останні 50 років та зробила економіку майже на 560 мільярдів доларів більше, ніж раніше оцінювали. Тепер, коли це вважається довготривалим активом в економіці, бухгалтерам доведеться виміряти, чи слід з часом коригувати чи амортизувати суму.

Амортизація - важлива концепція не тільки для економістів, але для будь-якої компанії, яка розбирає свій баланс. Ми пояснимо це детальніше нижче.

Визначення амортизації

Амортизація - це капіталізація вартості нематеріального активу в часі. Це схоже на амортизацію, але цей термін має на увазі більше матеріальний актив (предмет обладнання або офісні меблі, які компанія може придбати). Амортизація відбувається тоді, коли вартість активу (як правило, нематеріального активу, як НДДКР або товарний знак) зменшується протягом певного періоду часу, який зазвичай є орієнтовним строком корисного використання активу.

Хороший спосіб подумати про це - вважати амортизацію вартістю, коли цей актив витрачається або використовується, при цьому отримуючи збут або прибуток для компанії. Поряд із строком корисного використання, основні вкладення в процес амортизації включають залишкову вартість та метод розподілу, останній з яких може бути прямолінійним, що є переважно простим.

Більш спеціалізований випадок амортизації має місце, коли облігація, придбана за премією, амортизується до номінальної вартості, коли облігація досягне терміну погашення. (Коли облігація купується зі знижкою, термін називається збільшенням.) Концепція знову стосується коригування вартості понаднормових витрат на балансі компанії, при цьому сума амортизації відображається у звіті про прибутки та збитки.

Основним правилом цього є амортизація активу з часом, якщо вигоди від нього будуть реалізовані протягом декількох років (або довше). З короткою очікуваною тривалістю (наприклад, днями або місяцями), мабуть, найкраще та найефективніше витрачати витрати через звітність про прибутки та збитки, а не вважати цей предмет як актив.

Пояснення амортизації у балансі

Приклади нематеріальних активів

Інші приклади нематеріальних активів включають списки клієнтів та відносини, ліцензійні угоди, контракти на обслуговування, комп'ютерне програмне забезпечення та комерційну таємницю (наприклад, рецепт Coca-Cola). Гудвіл - ще один важливий нематеріальний актив. Раніше вона амортизувалася з часом, але тепер її необхідно переглядати щороку для будь-яких можливих коригувань.

Найкращим прикладом того, як це може вплинути на фінансові кошти компанії, є купівля Time Warner у 2000 році America Online (AOL) під час крапки "dot-com". AOL заплатила 162 мільярди доларів за Time Warner, але вартість AOL впала в наступні роки і вимагала стягнення від знецінення доброї волі між 40 і 60 мільярдами доларів (ця сума сильно обговорювалася серед компанії та бухгалтерів). У попередні роки ця сума була б амортизована з часом, але тепер вона повинна оцінюватися щорічно і списуватися, якщо, як і у випадку з AOL, значення більше не існує.

GAAP та МСФЗ

Фірми повинні враховувати амортизацію відповідно до основних стандартів бухгалтерського обліку. Загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку (GAAP) та Міжнародні стандарти фінансової звітності (МСФЗ) мають аналогічні визначення того, що кваліфікується як нематеріальний актив, але існують відмінності в тому, як їх значення повинні коригуватися з часом.

Наприклад, витрати на розробку для створення нових товарів витрачаються відповідно до GAAP (у більшості випадків), але капіталізуються (амортизуються) згідно МСФЗ. GAAP також не дозволяє переоцінювати значення нематеріального, але МСФЗ робить. Це означає, що зміни вартості GAAP можуть бути враховані за допомогою зміни графіків амортизації або потенційно списання вартості нематеріального, яке вважатиметься постійним. Нарешті, GAAP передбачає, що витрати на рекламу - це витрати, понесені, але МСФЗ дозволяє визнати попередню оплату цих витрат як актив, який би був капіталізований або амортизований, оскільки вони будуть використані на більш пізній термін.

Приклади фінансової звітності

У серпні 2013 року 10-K подачі до SEC, технологічний гігант Intel (INTC), представив наступний виставку, що стосується операційних витрат:

У ньому було детально сказано, що амортизація нематеріальних цінностей в значній мірі була обумовлена ​​придбанням фірми із забезпечення програмного забезпечення McAfee. Ви також можете бачити, що НДДКР витрачається щорічно, хоча це призводить до вартості з точки зору продажів нових продуктів Intel та майбутніх прибутків. Intel виступила з наступною дискусією щодо того, як вона пояснює свої визначені нематеріальні активи:

"Ліцензовані технології та патенти, як правило, амортизуються на прямолінійній основі протягом періодів вигоди. Ми амортизуємо всі нематеріальні активи, пов'язані з придбанням, які підлягають амортизації протягом їх орієнтовного строку корисного використання на основі економічної вигоди. активи активів представляють справедливу вартість незавершених науково-дослідних та дослідно-конструкторських проектів, які не досягли технологічної можливості на дату придбання; спочатку вони класифікуються як "інші нематеріальні активи", які не підлягають амортизації. завершені передаються з "інших нематеріальних активів" на "розроблену технологію, пов'язану з придбанням"; вони підлягають амортизації, тоді як активи, пов'язані з відмовленими проектами, знецінюються та витрачаються на дослідження та розробки. У кварталі, наступному за періодом у які визначили нематеріальні активи стають повністю амортизованими, ми знімаємо повністю амортизований баланс s від валового активу та суми накопиченої амортизації ".

Суть

Амортизація відображає той факт, що нематеріальні активи мають вартість, яку необхідно контролювати та коригувати з часом. Концепція амортизації підпорядковується класифікаціям та кошторисам, які потребують ретельного вивчення бухгалтерів фірми та аудиторів, які повинні підписати фінансову звітність.