Вступ до стимулюючих акцій

Однією з головних переваг, яку пропонують багато роботодавців своїм працівникам, є можливість придбати акції компанії з певною податковою перевагою або вбудованою знижкою. Існує кілька типів планів придбання акцій, які містять такі особливості, як, наприклад, некваліфіковані плани опціону акцій. Зазвичай ці плани пропонуються всім працівникам компанії, від топ-менеджерів до персоналу.

Однак є ще один тип опціонів акцій, відомий як стимулюючий варіант акцій, який зазвичай пропонується лише ключовим працівникам та керівництву вищого рівня. Ці варіанти також широко відомі як встановлені законом або кваліфіковані варіанти, і вони можуть отримати пільговий податковий режим у багатьох випадках.

Ключові вивезення

• Стимулюючі акції (ІСС) - це популярні заходи компенсації працівників, отримані як права на акції компанії.
• Це особливий тип плану придбання акцій працівників, призначений для утримання ключових працівників або керівників.
• ISO часто мають більш сприятливий податковий режим, ніж інші типи плану придбання акцій працівників.

Основні характеристики ISO

Заохочувальні акційні опції за формою та структурою схожі на необов’язкові опціони.

Графік роботи: ІСО видаються на дату початку, відому як дата надання, а потім працівник користується своїм правом придбати варіанти на дату здійснення. Після використання варіантів працівник має право або продати запас негайно, або почекати певний період, перш ніж це зробити. На відміну від необов’язкових опціонів, період пропозиції опціонних акцій завжди становить 10 років, після чого термін дії опціонів закінчується.

Вестинг: ІСО зазвичай містять графік набору даних, який повинен бути виконаний, перш ніж працівник може використовувати ці варіанти. Стандартний трирічний графік скелі використовується в деяких випадках, коли працівник отримує повною мірою всі варіанти, видані йому на той час. Інші роботодавці використовують розкладений графік набору прав, що дозволяє інвестувати працівників у одну п’ятість варіантів, що надаються щороку, починаючи з другого року з гранту. Потім на шостому році після отримання гранту працівник повністю отримує всі варіанти.

Метод вправ: Заохочувальні акції також нагадують незаконні опціони, оскільки їх можна здійснювати декількома різними способами. Співробітник може виплатити готівку наперед, щоб їх здійснити, або їх можна здійснити безготівковою операцією або за допомогою своп акцій.

Елемент вигідної торгівлі : ISO-стандарти зазвичай можуть здійснюватися за ціною, нижчою від поточної ринкової ціни, і, таким чином, забезпечувати негайний прибуток працівника.

Положення про зворотний зв'язок: Це умови, які дозволяють роботодавцю відкликати варіанти, наприклад, якщо працівник покидає компанію з іншої причини, ніж смерть, втрата працездатності або вихід на пенсію, або якщо компанія сама стає фінансово нездатною виконати свої зобов’язання з варіантами.

Дискримінація: Оскільки більшість інших видів планів придбання акцій працівників повинні бути запропоновані всім працівникам компанії, які відповідають певним мінімальним вимогам, ISO-стандарти зазвичай пропонуються лише керівникам та / або ключовим працівникам компанії. ІСО можуть бути неофіційно подібні до пенсійних некваліфікованих планів, які, як правило, орієнтовані на тих, хто знаходиться у верхній частині корпоративної структури, на відміну від кваліфікованих планів, які повинні бути запропоновані всім працівникам.

Оподаткування ISO

ISO мають право отримати більш сприятливий податковий режим, ніж будь-який інший план придбання акцій працівників. Цей спосіб лікування відрізняє ці варіанти від більшості інших форм компенсації на основі акцій. Однак працівник повинен виконувати певні зобов’язання для отримання податкової пільги. Існує два типи диспозицій щодо ISO:

• Кваліфікаційне розпорядження: продаж запасів ISO, здійснених щонайменше через два роки після дати надання грантів та рік після здійснення варіантів. Обидві умови повинні бути виконані, щоб продаж запасів був класифікований таким чином.
• Дискваліфікаційна диспозиція: продаж запасів ISO, які не відповідають встановленим вимогам періоду утримування.

Так само, як і для не встановлених законом варіантів, жодних податкових наслідків немає ні при наданні, ні при наданні коштів. Однак податкові правила їх застосування помітно відрізняються від нестандартних варіантів. Працівник, який здійснює не встановлений законом варіант, повинен повідомити про вигідний елемент угоди як отриманий дохід, який підлягає оподаткуванню податком. Власники ISO нічого не повідомлять на даний момент; не продається будь-яка податкова звітність, поки акція не продається. Якщо продаж акцій є кваліфікованою операцією, то працівник повідомляє лише про короткостроковий або довгостроковий приріст капіталу від продажу. Якщо продаж є дискваліфікуючим розпорядженням, тоді працівник повинен буде повідомити про будь-який елемент угоди від здійснення як про зароблений дохід.

Скажімо, Стів отримує від своєї компанії 1000 необов’язкових акцій та 2 000 заохочувальних акцій. Ціна вправ для обох становить 25 доларів. Він використовує обидва типи опціонів приблизно через 13 місяців, коли акції торгуються по 40 доларів за акцію, а потім продають 1000 акцій зі своїх варіантів стимулювання через півроку після цього за 45 доларів за акцію. Через вісім місяців він продає решту акцій по 55 доларів за акцію.

Перший продаж стимулюючих акцій - це дискваліфікуюча пропозиція, що означає, що Стіву доведеться повідомити про вигідний елемент у розмірі 15 000 доларів США (фактична ціна акцій у розмірі 40 доларів США - 25 доларів ціна акцій = $ 15 х 1000 акцій) як отриманий дохід. Йому доведеться зробити те ж саме з елементом вигідної торгівлі, що його не мають закону, тому він матиме 30 000 доларів США додаткових доходів W-2, які повинен звітувати за рік навчання. Але він повідомить лише про довгостроковий приріст капіталу в розмірі 30 000 доларів США (продажна ціна в 55 доларів - 25 доларів ціна вправи x 1000 акцій) для його кваліфікаційного розпорядження ISO.

Слід зазначити, що роботодавці не вимагають утримувати будь-який податок із вправ ISO, тому тим, хто має намір зробити дискваліфікацію, слід подбати про виділення коштів для сплати федеральних, державних і місцевих податків, а також соціального захисту, Medicare і FUTA.

Звітність та AMT

Незважаючи на те, що кваліфіковані положення щодо ISO можуть бути зареєстровані як довгострокові прирости капіталу за формою IRS 1040, вигідний елемент також є переважним пунктом щодо альтернативного мінімального податку. Цей податок обкладається особами, які мають великі обсяги певних видів доходу, таких як елементи угоди ISO, або відсотки муніципальних облігацій, і призначений для того, щоб платник податків сплачував хоча б мінімальну суму податку на дохід, який інакше був би податковою безкоштовно. Це можна розрахувати за формою 6251 IRS, але працівники, які здійснюють велику кількість ISO, повинні заздалегідь проконсультуватися з податковим або фінансовим радником, щоб вони могли належним чином передбачити податкові наслідки своїх операцій. Про виручку від продажу запасів ISO необхідно повідомити за формою 3921 МСБ, а потім передати у Додаток D.

Суть

Заохочувальні акції можуть забезпечити істотний дохід його власникам, але податкові правила їх здійснення та продажу можуть бути складними в деяких випадках. Ця стаття охоплює лише основні моменти роботи цих параметрів та способів їх використання. Для отримання додаткової інформації про стимулюючі акції зверніться до представника відділу кадрів або фінансового радника.