Безпека, доступна для продажу
Цінний папір, доступний для продажу (АФС) - це борг або цінні папери, придбані з наміром продати до досягнення терміну погашення або утримувати його протягом тривалого періоду, якщо у нього немає дати погашення. Стандарти бухгалтерського обліку вимагають, щоб компанії класифікували будь-які інвестиції в боргові або власні цінні папери, коли вони були придбані як утримувані до погашення, утримувані для торгівлі або доступні для продажу. Цінні папери, доступні для продажу, звітуються за справедливою вартістю; зміни вартості між звітними періодами включаються до накопиченого іншого сукупного доходу в розділі власного капіталу балансу.
Ключові вивезення
- Цінні папери, доступні для продажу (ДФС) - це боргові або пайові цінні папери, придбані з наміром продажу до досягнення ними строку погашення.
- Цінні папери, доступні для продажу, відображаються за справедливою вартістю.
- Нереалізовані прибутки та збитки включаються до накопиченого іншого сукупного доходу в розділі власного капіталу балансу.
- Інвестиції в придбані боргові або пайові цінні папери повинні бути класифіковані як утримувані до погашення, утримувані для торгівлі або доступні для продажу.
Безпека, доступна для продажу
Як працює безпека, доступна для продажу
Доступні для продажу (AFS) - це обліковий термін, що використовується для опису та класифікації фінансових активів. Це борговий або власний капітал, який не класифікується як цінні папери, що утримуються до погашення, - два інші види фінансових активів. Цінні папери AFS є нестратегічними і зазвичай можуть мати готову ринкову ціну.
Прибутки та збитки, отримані від цінного папера, не відображаються в чистому доході (на відміну від інвестицій в торгівлі), але відображаються в іншій сукупній класифікації доходів (OCI) до їх продажу. Чистий дохід відображається у звіті про прибутки та збитки. Тому нереалізовані прибутки та збитки від цінних паперів AFS не відображаються у звіті про прибутки та збитки.
Чистий дохід акумулюється протягом кількох облікових періодів у нерозподілений прибуток на балансі. Навпаки, OCI, що включає нереалізовані прибутки та збитки від цінних паперів AFS, перераховується в "накопичений інший сукупний дохід" на балансі на кінець звітного періоду. Про накопичений інший сукупний дохід повідомляється трохи нижче нерозподіленого прибутку в розділі власного капіталу балансу.
Важливо
Нереалізовані прибутки та збитки від цінних паперів, доступних для продажу, включаються до балансу під накопиченим іншим сукупним доходом.
Цінні папери, доступні для продажу порівняно з утримуваними для торгівлі порівняно цінними паперами, що утримуються до погашення
Як було сказано вище, існує три класифікації цінних паперів: цінні папери, які продаються, продаються, і зберігаються до погашення. Цінні папери, що утримуються для продажу, купуються та утримуються в основному для продажу у короткостроковому періоді. Метою є отримання прибутку від швидкої торгівлі, а не від довгострокових інвестицій. З іншого боку, цінні папери зберігаються до погашення. Це боргові інструменти або акції, які фірма планує утримувати до дати погашення. Прикладом може бути депозитний сертифікат (CD) із встановленою датою погашення. Доступні до продажу або AFS - це загальноприйнята категорія, яка потрапляє в середину. Окрім цінних паперів, як боргу, так і власного капіталу, компанія планує утримувати деякий час, але також може бути продана.
З точки зору бухгалтерського обліку, кожна з цих категорій трактується по-різному і впливає на те, чи відображаються прибутки чи збитки в балансі чи звіті про прибутки та збитки. Облік цінних паперів AFS аналогічний обліку цінних паперів, що торгуються. Через короткостроковий характер інвестицій вони відображаються за справедливою вартістю. Однак для торгівлі цінними паперами нереалізовані прибутки чи збитки від справедливої ринкової вартості відображаються в операційному доході та відображаються у звіті про прибутки та збитки.
Зміна вартості цінних паперів, доступних для продажу, відображається як нереалізований прибуток або збиток у іншому сукупному доході (OCI). Деякі компанії включають інформацію про ІСЦ нижче звіту про прибутки та збитки, а інші надають окремий графік із детальним описом того, що входить до загального сукупного доходу.
Запис цінних паперів, доступних для продажу
Якщо компанія купує цінні папери, доступні для продажу, готівкою за 100 000 доларів, вона записує кредит до готівки та дебет цінних паперів, доступних для продажу, на 100 000 доларів. Якщо вартість цінних паперів знизиться до 50 000 доларів США до наступного звітного періоду, інвестиції повинні бути "записані", щоб відобразити зміну справедливої ринкової вартості цінного папера. Це зменшення вартості фіксується як кредит у розмірі 50 000 доларів США під заставу, доступну для продажу, та дебет на інший сукупний дохід.
Так само, якщо інвестиція в наступному місяці зросте у вартості, вона відображається як збільшення іншого сукупного доходу. Цінні папери не потрібно продавати, щоб зміна вартості була визнана в OCI. Саме тому ці прибутки та збитки вважаються "нереалізованими" до моменту продажу цінних паперів.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.