Поганий борг
Погана заборгованість - це витрати, які виникає після того, як бізнес понесе повернення кредиту, попередньо наданого клієнтові, не підлягає стягненню. Погана заборгованість - це надзвичайний випадок, який повинні враховуватися всіма підприємствами, які надають кредит клієнтам, оскільки завжди існує ризик отримання платежу.
Ключові вивезення
- Погана заборгованість - це нещасна вартість ведення бізнесу з клієнтами в кредит, оскільки завжди існує ризик за замовчуванням, притаманний розширенню кредиту.
- Для дотримання принципу відповідності, витрати на погану заборгованість повинні бути оцінені за допомогою методу резерву за той самий період, у якому відбувається продаж.
- Існує два основні способи оцінки резерву за поганою заборгованістю: метод відсоткового продажу та метод старіння дебіторської заборгованості.
- Погана заборгованість може бути списана як на ділові, так і на індивідуальні податкові декларації.
Поганий борг
Розуміння поганої заборгованості
Є два способи визнання витрат поганої заборгованості. Використовуючи метод прямого списання, рахунки списуються, оскільки їх безпосередньо ідентифікують як невідбірні. Цей метод використовується в США для цілей податку на прибуток. Однак, хоча метод прямого списання фіксує точну цифру для рахунків, які були визнані неколекційними, він не дотримується принципу відповідності, який використовується у бухгалтерському обліку нарахувань та загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку (GAAP).
Принцип відповідності вимагає, щоб витрати відповідали відповідним доходам у тому самому звітному періоді, в якому відбувається дохідна операція. Отже, відповідно до GAAP, витрати на погану заборгованість повинні бути оцінені за допомогою методу резерву за той самий період, коли відбувається продаж кредиту та відображається у звіті про прибутки та збитки в розділі продажів та загальних адміністративних витрат. Оскільки з моменту продажу не минуло жодного значного періоду часу, компанія не знає, за які саме рахунки буде сплачено і який за замовчуванням. Отже, сума встановлюється на основі передбачуваної та оціночної цифри. Компанії часто використовують історичний досвід, щоб оцінити відсоток продажів, які вони очікують на погану заборгованість.
Запис поганих боргів
Під час обліку кошторисної поганої заборгованості проводиться дебетова запис на рахунок поганої заборгованості та компенсується зарахування кредиту на рахунок контракту, який зазвичай називають резервом сумнівних рахунків. Резерв сумнівних рахунків сукупний до загальної суми дебіторської заборгованості, представленої на балансі, відображає лише суму, яку оцінюють як стягувальну. Ця надбавка накопичується протягом облікових періодів і може бути скоригована на основі залишку на рахунку.
Методи оцінки поганої заборгованості
Існують два основні методи для оцінки суми дебіторської заборгованості, яку не очікують стягнення в доларах США. Витрати на погану заборгованість можна оцінити, використовуючи статистичне моделювання, таке як ймовірність за замовчуванням, щоб визначити очікувані збитки компанії щодо простроченої та поганої заборгованості. У статистичних розрахунках використовуються історичні дані як від бізнесу, так і від галузі в цілому. Питомий відсоток, як правило, збільшуватиметься із збільшенням віку дебіторської заборгованості, що відображає збільшення ризику дефолту та зниження колекційності. Крім того, погану заборгованість можна оцінити, взявши відсоток чистого продажу, виходячи з історичного досвіду компанії з поганою заборгованістю. Компанії регулярно вносять зміни до резерву сумнівних рахунків, щоб вони відповідали поточним резервам статистичного моделювання.
Метод старіння дебіторської заборгованості
Метод старіння групує всі непогашені дебіторські заборгованості за віком, а до кожної групи застосовуються конкретні відсотки. Сукупність результатів усіх груп - це орієнтовна сума, яку не можна отримати.
Наприклад, компанія має 70 000 доларів з дебіторської заборгованості менше 30 днів і 30 000 доларів з дебіторської заборгованості понад 30 днів. Виходячи з попереднього досвіду, 1% дебіторської заборгованості, що не досягла 30 днів, не підлягатимуть стягненню, а 4% дебіторської заборгованості принаймні 30 днів не підлягають стягненню.
Таким чином, компанія повідомить про резерви та погану заборгованість у розмірі 1900 доларів США ((70 000 доларів * 1%) + (30 000 доларів * 4%)). Якщо наступний звітний період призведе до розрахунку резерву в розмірі 2500 доларів США на основі непогашеної дебіторської заборгованості, лише 600 доларів США (2500 доларів США - 1900 доларів) будуть поганими борговими витратами у другому періоді.
Відсоток методу продажу
Метод продажу застосовує рівний відсоток до загальної суми продажів у доларах за період. Наприклад, виходячи з попереднього досвіду, компанія може очікувати, що 3% чистого продажу не підлягають колекціонуванню. Якщо загальний чистий обсяг продажів за цей період становить 100 000 доларів США, компанія встановлює надбавку за сумнівними рахунками в розмірі 3000 доларів США, одночасно повідомляючи про втрату боргу в розмірі 3000 доларів. Якщо наступний звітний період призведе до чистого обсягу продажів у розмірі 80 000 доларів США, додаткові 2400 доларів США повідомляються про резерви на сумнівні рахунки, а 2400 доларів - зафіксовано у другому періоді у поганій заборгованості. Сукупний залишок резерву за сумнівними рахунками після цих двох періодів становить 5 400 доларів США.
Спеціальні міркування
Служба внутрішніх доходів (IRS) дозволяє підприємствам списати безнадійну заборгованість за Формою 1040, Додатком C, якщо вони раніше повідомлялися як доходи. Погана заборгованість може включати кредити клієнтам та постачальникам, продаж кредитів клієнтам та гарантії ділових позик. Однак погашена заборгованість, що підлягає вирахуванню, зазвичай не включає неоплачену ренту, зарплату чи збори.
Наприклад, дистриб'ютор харчових продуктів, який доставляє відправку їжі до ресторану в кредит у грудні, буде реєструвати продаж як прибуток від податкової декларації за цей рік. Але якщо ресторан припинить свою діяльність у січні та не сплатить рахунок, дистриб'ютор їжі може списати несплачену купюру як погану заборгованість із своєї податкової декларації у наступному році.
Фізичні особи також можуть вирахувати погану заборгованість зі свого оподатковуваного доходу, якщо вони раніше включили суму до своїх доходів або позичили грошові кошти і можуть довести, що вони мали намір позичити під час транзакції, а не подарунок. IRS класифікує безнадійну заборгованість як короткострокові втрати капіталу.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.