Консолідована фінансова звітність
Консолідована фінансова звітність - це фінансова звітність суб'єкта господарювання, що має декілька підрозділів або дочірніх підприємств. Компанії часто можуть використовувати слово консолідований вільно у звітності про фінансові звіти для позначення сукупної звітності всього їхнього бізнесу в сукупності. Однак Рада стандартів фінансового обліку визначає консолідовану звітність фінансової звітності як звітність суб'єкта господарювання, структурованого з материнською компанією та дочірніми компаніями.
Приватні компанії мають дуже мало вимог до звітності за фінансовою звітністю, але державні компанії повинні звітувати про фінансові звіти відповідно до загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку (GAAP). Якщо компанія звітує на міжнародному рівні, вона також повинна працювати в рамках керівних принципів, викладених Міжнародними стандартами фінансової звітності (IFRS). І GAAP, і МСФЗ мають певні рекомендації для компаній, які вирішили звітувати консолідовану фінансову звітність з дочірніми компаніями.
1:12Консолідована фінансова звітність
Розуміння консолідованої фінансової звітності
Загалом консолідація фінансової звітності вимагає від компанії інтеграції та об'єднання всіх своїх функцій фінансового обліку разом для створення консолідованої фінансової звітності, яка показує результати стандартного балансу, звіту про прибутки та звіт про рух грошових потоків. Рішення про подання консолідованої фінансової звітності дочірнім компаніям зазвичай приймається щорічно та часто вибирається через податкові чи інші переваги, які виникають. Критерії подання консолідованої фінансової звітності з дочірніми компаніями ґрунтуються, насамперед, на кількості власності материнської компанії в дочірній компанії. Як правило, 50% або більше форм власності в іншій компанії зазвичай визначають її як дочірню компанію та надають материнській компанії можливість включити дочірнє підприємство в консолідовану фінансову звітність. У деяких випадках менше 50% власності може бути дозволено, якщо материнська компанія покаже, що керівництво дочірньої компанії сильно узгоджується з процесами прийняття рішень материнської компанії. Якщо компанія має право власності на дочірні компанії, але не вирішує включити дочірнє підприємство у складну консолідовану звітність фінансової звітності, воно, як правило, обліковуватиме дочірнє право власності за методом витрат або методом власного капіталу.
Приватні компанії зазвичай приймають рішення про створення консолідованої фінансової звітності, включаючи дочірні компанії щорічно. На це річне рішення зазвичай впливають податкові переваги, які компанія може отримати, подавши консолідовану проти неконсолідованої звіту про прибутки та збитки за податковий рік. Державні компанії зазвичай вирішують створювати консолідовану або неконсолідовану фінансову звітність протягом більш тривалого періоду часу. Якщо публічна компанія хоче перейти з консолідованої на неконсолідовану, можливо, буде потрібно подати запит на зміну. Перехід від консолідованого до неконсолідованого також може викликати занепокоєння у інвесторів або ускладнення з аудиторами, тому подання консолідованої фінансової звітності дочірнього підприємства зазвичай є довгостроковим рішенням фінансового обліку. Однак існують деякі ситуації, коли зміна корпоративної структури може вимагати зміни консолідованої фінансової фінансової звітності, наприклад, випуск або придбання.
Ключові вивезення
- Консолідована фінансова звітність суворо визначається як звіти, що об'єднують материнську компанію та дочірні компанії.
- GAAP та МСФЗ містять положення, які допомагають створити основу для консолідованої звітності щодо дочірньої фінансової звітності.
- Якщо компанія не вирішить використовувати консолідовану дочірню фінансову звітність, вона може обліковувати свою дочірню власність, використовуючи метод витрат або метод власного капіталу.
Вимоги до звітування
Як уже згадувалося, приватні компанії мають дуже мало вимог до звітності щодо фінансової звітності, але державні компанії повинні звітувати про фінансові звіти відповідно до загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку (GAAP). Якщо компанія звітує на міжнародному рівні, вона також повинна працювати в рамках керівних принципів, викладених Міжнародними стандартами фінансової звітності (IFRS). І GAAP, і МСФЗ мають певні рекомендації для суб'єктів господарювання, які вирішили звітувати консолідовану фінансову звітність з дочірніми компаніями.
Як правило, материнська компанія та її дочірні компанії будуть використовувати однакові рамки фінансового обліку для підготовки як окремої, так і консолідованої фінансової звітності. Компанії, які вирішили створити консолідовану фінансову звітність із дочірніми компаніями, потребують значних інвестицій у інфраструктуру фінансового обліку завдяки інтеграції бухгалтерського обліку, необхідній для підготовки остаточної консолідованої фінансової звітності.
Існують деякі ключові попередні стандарти, яких повинні дотримуватися компанії, що використовують консолідовану фінансову звітність. Основний із них передбачає, що материнська компанія або будь-яка її дочірня компанія не може передавати грошові кошти, доходи, активи або зобов'язання між компаніями, щоб несправедливо покращити результати або зменшити заборгованість. Залежно від застосовуваних вказівок щодо бухгалтерського обліку, стандарти можуть відрізнятися щодо величини власності, яка необхідна для включення компанії до консолідованої дочірньої фінансової звітності.
Консолідована фінансова звітність звітує про сукупні результати звітності окремих юридичних осіб. Остаточні звіти про фінансову звітність залишаються однаковими в балансі, звіті про прибутки та збитки. Кожна окрема юридична особа має власні процеси фінансового обліку та створює власну фінансову звітність. Потім ці звіти вичерпно поєднуються материнською компанією для остаточного консолідованого звіту балансу, звіту про прибутки та звіт про рух грошових коштів. Оскільки материнська компанія та її дочірні компанії утворюють один суб'єкт господарювання, інвестори, регулятори та клієнти вважають консолідовану фінансову звітність корисною для оцінки загальної позиції всього підприємства.
Облік власності: Методи витрат та власного капіталу
В основному існують три способи повідомляти про зацікавленість у власності між компаніями. Перший спосіб - створення консолідованої дочірньої фінансової звітності. Методи витрат та власного капіталу - це два додаткові способи, за якими компанії можуть враховувати інтереси власності у своїй фінансовій звітності. В цілому право власності зазвичай базується на загальній сумі власного капіталу. Якщо компанія володіє менше 20% акцій іншої компанії, вона зазвичай використовує метод витрат фінансової звітності. Якщо компанії належить більше 20%, але менше 50%, компанія зазвичай використовує метод власного капіталу.
Приклади компанії
Berkshire Hathaway Inc. (BRK.A, BRK.B) та Coca-Cola (KO) - два приклади компанії. Berkshire Hathaway - холдингова компанія, яка має частку власності у багатьох різних компаніях. Berkshire Hathaway використовує гібридний підхід до консолідованої фінансової звітності, що видно з його фінансових даних. У своїй консолідованій фінансовій звітності він розбиває свою діяльність на страхування та інше, а потім на залізницю, комунальні послуги та енергетику. Його власний пакет акцій у публічно торгуваній компанії Kraft Heinz (KHC) обліковується методом власного капіталу.
Coca-Cola - глобальна компанія з багатьма філіями. У нього є дочірні компанії по всьому світу, які допомагають йому багатьма способами підтримувати свою глобальну присутність. Кожна з її дочірніх компаній сприяє досягненню своїх роздрібних цілей, пов'язаних з роздрібною торгівлею харчовими продуктами, в галузі розливу напоїв, напоїв, марок тощо.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.