Вартість товару, що продається - COGS
Собівартість реалізованих товарів (COGS) відноситься до прямих витрат на виробництво товарів, проданих компанією. Ця сума включає вартість матеріалів і праці, безпосередньо використаних для створення товару. Він виключає непрямі витрати, такі як витрати на розподіл і витрати на продаж.
Собівартість реалізованих товарів також називається "собівартість продажу".
1:12Вивчення витрат на проданий товар (COGS)
Формула та розрахунок для COGS
COGS = Початок інвентаризації + P ‑ закінчення інвентаризаціїP = Покупки протягом періоду \ початок {вирівняний} & \ текст {COGS} = \ текст {Початковий інвентар} + \ текст {P} - \ текст {Закінчення інвентаризації} \\ & \ textbf {де} \\ & \ текст {P} = \ текст {Закупівлі протягом періоду} \\ \ кінець {вирівняні} COGS = Початковий інвентар + P − Закінчення ІнвентаризаціїP = Покупки протягом періоду
Інвентар, що продається, відображається у звіті про прибутки та прибутки під рахунком COGS. Початкова інвентаризація за рік - це запас, що залишився від попереднього року, тобто товар, який не був проданий у попередньому році. Будь-які додаткові виробництва чи закупівлі, здійснені виробничою чи роздрібною компанією, додаються до початкових запасів. Наприкінці року продукція, яка не була продана, віднімається із суми початкових запасів та додаткових закупівель. Остаточне число, отримане в результаті розрахунку, - вартість товарів, проданих за рік.
COGS застосовується лише до тих витрат, безпосередньо пов'язаних з виробництвом товарів, призначених для продажу.
У балансі є рахунок, який називається рахунок поточних активів. Під цим обліковим записом знаходиться елемент, який називається інвентарем. Баланс фіксує фінансове здоров'я компанії лише в кінці звітного періоду. Це означає, що інвентаризаційна вартість, записана під оборотні активи, є закінченою інвентаризацією. Оскільки початкова інвентаризація - це запаси, які компанія має на складі на початок свого облікового періоду, це означає, що початкова інвентаризація - це також інвентаризація компанії, що закінчується на кінець попереднього облікового періоду.
Ключові вивезення
- Собівартість реалізованих товарів (COGS) - це пряма собівартість, віднесена до виробництва товарів, що продаються в компанії.
- COGS віднімається з доходів (продажів) для розрахунку валового прибутку та валової маржі.
- Значення COGS буде змінюватися залежно від стандартів бухгалтерського обліку, що використовуються при розрахунку.
Що вам розповідає COGS?
COGS є важливим показником у фінансовій звітності, оскільки він віднімається від доходів компанії для визначення її валового прибутку. Валовий прибуток - це міра рентабельності, яка оцінює, наскільки ефективно підприємство керує своєю робочою силою та постачаннями у виробничому процесі.
Оскільки COGS - це вартість ведення бізнесу, вона відображається як витрата бізнесу на звіті про прибутки та збитки. Знання вартості реалізованих товарів допомагає аналітикам, інвесторам та менеджерам оцінювати суть компанії. Якщо COGS зростає, чистий дохід зменшиться. Хоча цей рух вигідний для цілей податку на прибуток, бізнес матиме менший прибуток для своїх акціонерів. Таким чином, підприємства намагаються утримати низький рівень COGS, щоб чистий прибуток був більшим.
Собівартість реалізованих товарів (COGS) - це витрати на придбання або виготовлення продукції, яку підприємство продає протягом певного періоду, тому єдиними витратами, що включаються в захід, є ті, які безпосередньо пов'язані з виробництвом продукції, включаючи витрати на оплату праці, матеріали та виробничі витрати. Наприклад, COGS для автовиробника включав би матеріальні витрати на деталі, які йдуть на виготовлення автомобіля, плюс трудовитрати, використані для складання машини. Витрати на відправлення автомобілів у автосалони та вартість робочої сили, використаної для продажу автомобіля, будуть виключені.
Крім того, витрати, понесені на автомобілях, які не були продані протягом року, не включатимуться при обчисленні COGS, незалежно від того, витрати є прямими або непрямими. Іншими словами, COGS включає пряму вартість виробництва товарів чи послуг, які були придбані покупцями протягом року.
Як правило, якщо ви хочете дізнатися, чи потрапляє витрата під COGS, запитайте: "Чи були б ці витрати, навіть якщо не було здійснено продажів?"
Методи обліку та COGS
Величина собівартості реалізованих товарів залежить від методу кадастру запасів, прийнятого компанією. Існує три методи, якими компанія може скористатися під час запису рівня запасів, проданих протягом періоду: First In, First Out (FIFO), Last In, First Out (LIFO) та метод Середньої вартості.
ФІФО
Перші товари, які купуються чи виготовляються, продаються спочатку. Оскільки ціни мають тенденцію до зростання з часом, компанія, яка використовує метод FIFO, спочатку продасть свою найменш дорогу продукцію, що означає нижчий COGS, ніж COGS, зафіксований у LIFO. Отже, чистий дохід за методом FIFO з часом збільшується.
LIFO
Останні товари, додані до інвентарю, продаються першими. У періоди зростання цін спочатку продаються товари з більш високими витратами, що призводить до збільшення кількості COGS. З часом чистий дохід має тенденцію до зменшення.
Метод середньої вартості
Середня ціна всіх товарів на складі, незалежно від дати придбання, використовується для оцінки проданих товарів. Прийняття середньої вартості товару за певний проміжок часу має ефект згладжування, що запобігає сильному впливу COGS від екстремальних витрат на одну чи кілька придбань чи покупок.
Виключення із вирахування COGS
Багато сервісних компаній взагалі не мають собівартості товарів, що продаються. У загальноприйнятих принципах бухгалтерського обліку (GAAP) COGS не розглядаються детально, але COGS визначається лише як вартість товарно-матеріальних цінностей, проданих протягом певного періоду. Не тільки у сервісних компаній немає товарів, які можна продати, але й у чисто сервісних компаній також немає запасів. Якщо COGS не вказаний у звіті про прибутки та збитки, за ці витрати не можна застосовувати відрахування.
Приклади компаній, що надають чисті послуги, включають бухгалтерії, юридичні бюро, оцінювачі нерухомості, бізнес-консультанти, професійні танцюристи тощо. Хоча всі ці галузі мають бізнес-витрати і зазвичай витрачають гроші на надання своїх послуг, вони не реєструють COGS. Натомість вони мають те, що називається «вартість послуг», що не зараховується до відрахування COGS.
Вартість доходу проти COGS
Витрати на доходи існують для постійних контрактних послуг, які можуть включати сировину, пряму працю, транспортні витрати та комісійні, сплачені продавцям. Однак ці товари не можуть бути заявлені як COGS без фізично виготовленого товару для продажу. Веб-сайт IRS навіть перераховує кілька прикладів "підприємств особистого обслуговування", які не розраховують COGS у своїх звітах про прибутки та збитки. Сюди входять лікарі, адвокати, столяри та маляри.
Багато компаній, що базуються на сервісних послугах, продають деякі товари. Наприклад, авіакомпанії та готелі - це, головним чином, постачальники таких послуг, як транспорт та проживання, відповідно, але вони також продають подарунки, продукти харчування, напої та інші предмети. Ці предмети, безумовно, вважаються товарами, і ці компанії, безумовно, мають запаси таких товарів. Обидві ці галузі можуть перераховувати COGS у своїх звітах про прибутки та вимагати їх для цілей оподаткування.
Операційні витрати порівняно з COGS
Як операційні витрати, так і вартість проданих товарів (COGS) - це витрати, які компанії несуть під час ведення свого бізнесу. Однак витрати відокремлюються у звіті про прибутки та збитки. На відміну від COGS, операційні витрати (OPEX) - це витрати, не пов'язані безпосередньо з виробництвом товарів чи послуг. Зазвичай ПДК (продажі, загальні та адміністративні витрати) включаються до складу операційних витрат як окрема позиція. Витрати на ПДВ - це витрати, які не пов'язані безпосередньо з таким продуктом, як накладні витрати. Приклади операційних витрат включають наступне:
- Оренда
- Комунальні послуги
- Офісне приладдя
- Судові витрати
- Продажі та маркетинг
- Оплата праці
- Витрати на страхування
Обмеження COGS
COGS може легко маніпулювати бухгалтерами або менеджерами, які прагнуть приготувати книги. Це можна змінити:
- Виділення на інвентар вищих накладних витрат на виробництво, ніж понесені
- Завищення знижок
- Завищення прибутку постачальникам
- Зміна кількості запасів на складі наприкінці звітного періоду
- Переоцінка запасів
- Не вдалося списати застарілий інвентар
Коли інвентар буде штучно завищений, COGS буде недооцінюватись, що, в свою чергу, призведе до перевищення фактичної валової норми прибутку, а отже, до завищеного чистого доходу.
Інвестори, які переглядають фінансову звітність компанії, можуть помітити недобросовісний облік товарно-матеріальних цінностей, перевіряючи накопичення запасів, таких як зростання запасів швидше, ніж доходи або загальні активи, про які повідомлялося.
Приклад використання COGS
Як історичний приклад, давайте підрахуємо вартість товарів, проданих для JC Penney (NYSE: JCP) за фінансовий рік (FY), який закінчився 2016. Першим кроком є пошук початку та закінчення товарних запасів у балансі компанії:
- Початок інвентаризації: Інвентаризація, зареєстрована у фінансовому році, що закінчився 2015 р. = 2, 72 млрд дол
- Закінчення інвентаризації: Інвентаризація, записана у фінансовому році, що закінчився 2016 р. = 2, 85 млрд дол
- Закупівлі протягом 2016 року: використання наведеної вище інформації = 8, 2 мільярда доларів
Використовуючи формулу для COGS, ми можемо обчислити наступне:
- 2, 72 долара + 8, 2 - 2, 85 = 8, 07 мільярда доларів
Якщо ми подивимось на звіт про прибутки компанії за 2016 рік, то побачимо, що зареєстрований показник COGS становить 8, 07 мільярда доларів, точну цифру, яку ми тут розрахували.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.