Амортизація
Амортизація - це метод обліку розподілу вартості матеріального або фізичного активу протягом його строку корисного використання чи тривалості життя. Амортизація означає, яка частина вартості активу була використана. Амортизація активів допомагає компаніям отримувати дохід від активу, одночасно витрачаючи частину його вартості щороку.
Підприємства можуть знецінювати довгострокові активи як для податкової, так і для бухгалтерської звітності. Наприклад, компанії можуть брати податкові вирахування за вартість активу, тобто це зменшує оподатковуваний дохід. Однак Служба внутрішніх доходів (IRS) зазначає, що при знеціненні активів компанії повинні розподіляти витрати з часом. IRS також має правила, коли компанії можуть брати відрахування.
Ключові вивезення
- Відповідно до принципу відповідності бухгалтерського обліку, амортизація пов'язує вартість використання матеріального активу з вигодою, отриманою протягом його строку корисного використання.
- Існує багато видів амортизації, включаючи прямолінійну та різні форми прискореної амортизації.
- Накопичена амортизація відноситься до суми всіх амортизаційних відрахувань, записаних на активі до конкретної дати.
- Балансова вартість активу на балансі - це його історична вартість за вирахуванням усієї накопиченої амортизації.
- Балансова вартість активу після того, як була проведена вся амортизація, називається його базовою вартістю.
Амортизація
Розуміння амортизації
Амортизація - це конвенція бухгалтерського обліку, яка дозволяє компанії списати вартість активу протягом певного періоду часу, як правило, термін корисного використання активу. Такі активи, як машини та обладнання дорогі. Замість того, щоб реалізувати всю вартість активу в першому році, знецінення активу дозволяє компаніям розподіляти цю вартість і отримувати від цього прибуток.
Амортизація використовується для обліку зменшення балансової вартості в часі. Балансова вартість представляє різницю між первісною вартістю та накопиченою амортизацією за роки.
Кожна компанія може встановити власні порогові суми, коли починати амортизацію основних засобів - або основних засобів, і обладнання. Наприклад, невелика компанія може встановити поріг у розмірі 500 доларів США, над яким вона амортизує актив. З іншого боку, більша компанія може встановити поріг у розмірі 10 000 доларів, згідно з яким всі закупівлі витрачаються негайно.
Для цілей оподаткування IRS публікує графіки амортизації з детальним описом кількості років, за якими актив може бути амортизований на основі різних класів активів.
Весь витрата грошових коштів може бути виплачена спочатку при придбанні активу, але витрати реєструються поступово для цілей фінансової звітності, оскільки активи дають користь компанії протягом тривалого періоду часу. Тому амортизація вважається безготівковою платою, оскільки вона не представляє фактичного відтоку грошових коштів. Однак нарахування амортизації все ще зменшує прибуток компанії, що корисно для цілей оподаткування.
Принцип узгодження за загальноприйнятими принципами бухгалтерського обліку (GAAP) - це концепція бухгалтерського нарахування, яка наказує, що витрати повинні відповідати тому ж періоду, в якому формується відповідний дохід. Амортизація допомагає пов'язати вартість активу з вигодою від його використання з часом. Іншими словами, щороку актив використовується для використання та приносить прибуток, додаткові витрати, пов'язані з використанням активу, також реєструються.
Загальна сума, що амортизується щороку, представлена у відсотках, називається нормою амортизації. Наприклад, якщо компанія мала загальну амортизацію в 100 000 доларів за очікуваний термін експлуатації активу, а річна амортизація становила 15 000 доларів; ставка складе 15% на рік.
Запис амортизації
При придбанні активу він обліковується як дебет для збільшення рахунку активів, який потім відображається на балансі, і як кредит для зменшення грошових коштів або збільшення кредиторської заборгованості, який також відображається на балансі. Жодна сторона цього журналу не впливає на звіт про прибутки та звіти, де відображаються доходи та витрати. З метою переміщення вартості активу з балансу до звіту про прибутки та збитки амортизація проводиться регулярно.
Наприкінці звітного періоду бухгалтер проводить амортизацію за всіма капіталізованими активами, які не повністю амортизуються. Запис цього журналу про амортизацію складається з дебету до витрат на амортизацію, що надходить до звіту про прибутки та збитки, та кредиту до накопиченої амортизації, який відображається на балансі. Накопичена амортизація - це рахунок протилежних активів, тобто природний баланс - це кредит, що зменшує чисту вартість активів. Накопичена амортизація за будь-яким даним активом - це його сукупна амортизація до єдиного моменту в житті.
Як було зазначено раніше, балансова вартість - це чистий рахунок активів та накопичена амортизація. Рятувальна вартість - це балансова вартість, яка залишається на балансі після того, як була проведена вся амортизація, поки актив не буде проданий чи не розпоряджається іншим чином. Він ґрунтується на тому, що компанія очікує отримати в обмін на актив наприкінці строку корисного використання. Таким чином, орієнтовна вартість спасіння активу є важливою складовою при розрахунку амортизації.
Приклад амортизації
Якщо компанія придбає обладнання на суму 50 000 доларів, це може витратити всю вартість активу в перший рік або списати вартість активу за 10-річний термін експлуатації активу. Ось чому власникам бізнесу подобається амортизація. Більшість власників бізнесу воліють витрачати лише частину витрат, що збільшує чистий дохід.
Окрім того, компанія може закінчити термін корисного використання брухту обладнання на суму 10 000 доларів, а це означає, що його вартість врятується в 10 000 доларів. Використовуючи ці змінні, бухгалтер розраховує витрати на амортизацію як різницю між вартістю активу та його відшкодованою вартістю, поділеною на строк корисного використання активу. Розрахунок у цьому прикладі складає ($ 50 000 - $ 10 000) / 10, що становить 4 000 доларів витрат на амортизацію на рік.
Це означає, що бухгалтеру компанії не потрібно витрачати цілих 50 000 доларів США в рік, хоча компанія виплачувала цю суму готівкою. Натомість компанія лише повинна витратити 4000 доларів проти чистого доходу. Компанія витрачає ще 4000 доларів у наступному році та ще 4000 доларів на рік після цього, і так далі, поки актив не досягне своєї 10 000 доларів США за десять років.
Види амортизації
Пряма лінія
Амортизація активів за допомогою прямолінійного методу, як правило, є найосновнішим способом обліку амортизації. Він звітує про рівні амортизаційні витрати щороку протягом усього терміну корисної експлуатації, поки весь актив не знеціниться до його відновної вартості. У наведеному вище прикладі було використано прямолінійну амортизацію.
Припустимо, для іншого прикладу, що компанія купує машину вартістю 5000 доларів. Компанія приймає рішення про врятовану вартість 1000 доларів та термін корисного використання п'яти років. Виходячи з цих припущень, сума, що підлягає амортизації, становить 4000 доларів США (вартість 5000 доларів - 1000 доларів США), а річна амортизація за прямолінійним методом становить: 4 000 доларів США, що підлягають амортизації / 5 років, або 800 доларів на рік. В результаті рівень амортизації становить 20% (800 доларів США / 4000 доларів). Коефіцієнт амортизації застосовується як для скорочення балансу, так і для подвійних скорочень балансу.
Збалансованість
Метод зменшення балансу - метод прискореної амортизації. Цей метод знецінює верстат за прямим амортизаційним відсотком, що перевищує його суму, що нараховується до амортизації щороку. Оскільки балансова вартість активу в попередні роки вища, той самий відсоток спричиняє більшу суму витрат на амортизацію в попередні роки, щороку зменшуючись.
Використовуючи прямолінійний приклад, наведений вище, машина коштує 5000 доларів США, має значення порятунку 1000 доларів США, 5-річний термін експлуатації та амортизується на 20% щороку, тому витрата становить 800 доларів США в перший рік (4000 доларів, що амортизується * 20 %), 640 доларів на другий рік ((4000 доларів - 800 доларів) * 20%) тощо.
Подвійний спад балансу (DDB)
Метод подвійного зниження балансу (DDB) - ще один прискорений метод амортизації. Після взяття зворотного терміну корисного використання активу та його подвоєння ця ставка застосовується до амортизованої бази, балансової вартості, на решту очікуваного терміну використання активу. Наприклад, актив зі строком корисного використання п'ять років мав би зворотну вартість 1/5 або 20%. Подвоєна ставка, або 40%, застосовується до поточної балансової вартості активу для амортизації. Хоча курс залишається постійним, вартість долара з часом зменшуватиметься, оскільки курс помножується на меншу амортизовану базу кожного періоду.
Цифрові підсумки року (SYD)
Метод підсумкових цифр року (SYD) також дозволяє прискорити амортизацію. Для початку поєднайте всі цифри очікуваного терміну експлуатації активу. Наприклад, актив із п’ятирічним терміном експлуатації мав би базу від суми цифр від одного до п'яти, або 1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15. У перший рік амортизації 5/15 амортизованих база буде знецінена. На другий рік амортизуватиметься лише 4/15 бази, що амортизується. Це триває до п’яти року, принижуючи решту 1/15 основи.
Одиниці виробництва
Цей метод вимагає оцінки загальної кількості одиниць, яку актив буде виробляти протягом строку корисного використання. Потім витрати на амортизацію розраховуються на рік виходячи з кількості вироблених одиниць. Цей метод також розраховує витрати на амортизацію, виходячи з амортизованої суми.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.