Поточні зобов'язання
Поточні зобов’язання - це короткострокові фінансові зобов’язання компанії, що підлягають погашенню протягом року або протягом нормального операційного циклу. Операційний цикл - це час, який потрібен компанії для придбання товарно-матеріальних цінностей і конвертування їх у готівку за рахунок продажу. Поточні зобов’язання є результатом операційної діяльності компанії або щоденних господарських операцій. Прикладом поточної відповідальності є гроші, що належать постачальникам у вигляді кредиторської заборгованості.
2:09Поточні зобов'язання
Розуміння поточних зобов'язань
Поточні зобов’язання зазвичай погашаються за допомогою оборотних активів, що є активами, які використовуються протягом року. До оборотних активів належать грошові кошти або дебіторська заборгованість - або гроші, заборговані клієнтами за продаж.
Кредиторська заборгованість, як правило, є одним з найбільших рахунків поточних зобов'язань у фінансовій звітності компанії, і вона представляє неоплачені рахунки постачальників. Компанії намагаються співставити дати платежів, щоб їх дебіторська заборгованість збиралася до того, як кредиторська заборгованість виплачується постачальникам. Наприклад, компанія може мати 60-денний термін для грошей, належних своєму постачальнику, внаслідок чого клієнти вимагають платити протягом 30-денного терміну. Поточні зобов’язання також можуть бути погашені шляхом створення нового поточного зобов'язання, наприклад нового короткострокового боргового зобов'язання.
Хоча поточні та швидкі співвідношення показують, наскільки добре компанія конвертує свої поточні активи для виплати поточних зобов’язань, важливо порівняти результати з компаніями тієї ж галузі.
Ключові вивезення
- Поточні зобов’язання - це короткострокові фінансові зобов’язання компанії, що підлягають погашенню протягом року або протягом нормального операційного циклу.
- Поточні зобов’язання є результатом операційної діяльності компанії або щоденних господарських операцій.
- Поточні зобов’язання зазвичай погашаються за допомогою оборотних активів, що є активами, які використовуються протягом року.
- Приклади поточних зобов’язань включають кредиторську заборгованість, короткострокову заборгованість, дивіденди та нотатки, що підлягають сплаті, а також заборгованість з податку на прибуток.
Приклади поточних зобов'язань
Нижче наведено перелік найпоширеніших поточних зобов'язань, що знаходяться на балансі:
- Кредиторська заборгованість
- Короткострокова заборгованість, така як банківські позики або комерційні папери, видані для фінансування операцій
- Дивіденди до сплати
- Кредити до сплати - основна частина непогашеної заборгованості
- Поточна частина відкладеного доходу або передоплати клієнтами за роботу, яка ще не завершена або зароблена
- Поточні строки погашення довгострокової заборгованості
- Проценти, що підлягають сплаті за непогашеною заборгованістю, включаючи довгострокові зобов'язання
- Податок на прибуток, що заборговується протягом наступного року
Іноді компанії використовують рахунок, який називається "інші поточні зобов'язання", як загальну позицію на своїх балансах, щоб включити всі інші зобов'язання, що підлягають погашенню протягом року, які не класифіковані в іншому місці. Поточні рахунки за пасивами можуть змінюватись в залежності від галузі або відповідно до різних урядових норм.
Як застосовуються поточні зобов'язання
Аналітики та кредитори часто використовують поточне співвідношення. Поточне співвідношення вимірює здатність компанії виплачувати свої короткострокові фінансові борги або зобов'язання. Коефіцієнт, який розраховується шляхом ділення оборотних активів на поточні зобов'язання, показує, наскільки добре компанія управляє своїм балансом для погашення своїх короткострокових боргів та кредиторської заборгованості. Він показує інвесторам та аналітикам, чи має компанія достатньо оборотних активів у своєму балансі, щоб задовольнити або погасити поточну заборгованість та іншу кредиторську заборгованість.
Коефіцієнт швидкості - це та ж формула, що й поточне співвідношення, за винятком того, що заздалегідь віднімає значення загальних запасів. Коефіцієнт швидкого використання є більш консервативним заходом ліквідності, оскільки включає лише оборотні активи, які швидко можна конвертувати у грошові кошти для погашення поточних зобов'язань.
Число, що перевищує одне, ідеально підходить як для поточних, так і для швидких коефіцієнтів, оскільки це демонструє, що є більше оборотних активів для сплати поточних короткострокових боргів. Аналіз поточних зобов’язань важливий для інвесторів та кредиторів. Наприклад, банки хочуть перед тим, як видавати кредит, дізнатися, чи компанія своєчасно збирає або отримує виплату за дебіторською заборгованістю. З іншого боку, важлива і своєчасна виплата кредиторської заборгованості компанії. І поточний, і швидкий коефіцієнти допомагають аналізувати фінансову платоспроможність компанії та управління її поточними зобов'язаннями.
Облік поточних зобов'язань
Коли компанія визначить, що отримала економічну вигоду, яка повинна бути виплачена протягом року, вона повинна негайно записати кредитну позику за поточним зобов'язанням. Залежно від характеру отриманої вигоди, бухгалтери компанії класифікують її як актив або витрати. Наприклад, великий виробник автомобілів отримує від своїх виробників відвантаження вихлопних систем, яким він повинен заплатити 10 мільйонів доларів протягом наступних 90 днів. Оскільки ці матеріали не одразу здаються у виробництво, бухгалтери компанії фіксують кредитний внесок до кредиторської заборгованості та дебетовий запис до товарних запасів на 10 мільйонів доларів. Коли компанія сплачує баланс за рахунок постачальників, вона списує кредиторську заборгованість та кредитує готівку на суму 10 мільйонів доларів.
Припустимо, компанія отримує послуги з підготовки податків від свого зовнішнього аудитора, якому вона повинна сплатити 1 мільйон доларів протягом наступних 60 днів. Бухгалтери компанії записують дебет на 1 мільйон доларів США на рахунок витрат аудиторських послуг та 1 мільйон доларів США на рахунок інших поточних зобов’язань. Коли здійснюється платіж у розмірі 1 мільйона доларів, робиться дебет на 1 мільйон доларів на інший рахунок поточних зобов’язань та кредит на 1 мільйон доларів на касовий рахунок.
Приклад поточного зобов'язання в реальному світі
Нижче наводиться приклад поточних зобов’язань з використанням консолідованого балансу компанії Macy's Inc. (M) з 10-річного звіту компанії, повідомленого 03 серпня 2019 року.
- Ми бачимо, що компанія мала короткострокову заборгованість за 6 мільйонів доларів США.
- Кредиторська заборгованість була розбита на дві частини, включаючи товарну кредиторську заборгованість на загальну суму 1.674 мільярди доларів та інші кредиторські та кредиторські зобов'язання на загальну суму 2, 7 мільярда доларів.
- У Macy's були сплачені податки до 20 мільйонів доларів.
- Загальна сума поточних зобов'язань за серпень 2019 року становила 4, 43 мільярда доларів, що майже не змінилося в порівнянні з 4, 48 мільярда доларів за той же період, що і за рік.