Вичерпний посібник з податкових процедур розподілу Roth IRA

Рот ІРА має багато переваг порівняно з традиційними ІРА. Наприклад, розповсюдження з традиційних МРВ, як правило, трактується як звичайний дохід і може бути предметом податку на прибуток, а також додаткового штрафу за дострокове розподіл, якщо вилучення відбудеться, поки власнику ІРА не виповнилося 59 років. Roth IRA, з іншого боку, дозволяє кваліфікованим дистрибуціям звільнитися від податків та пені. Питання в тому, які дистрибуції вважаються кваліфікованими?

Розширення на кваліфіковані розподіли

Перш за все, розповсюдження активів Roth IRA за рахунок регулярних внесків учасників та від неоподатковуваних конвертацій може бути здійснено в будь-який час, без податків і без штрафних санкцій. Однак за розподіл за оподатковуваною конверсійною сумою може застосовуватися 10% штраф дострокового розподілу. Розподіл заробітку, що є частиною некваліфікованого розподілу, оподатковується і може нарахуватися на додаткове пеня у розмірі 10%.

Існує відмінність щодо того, які розподіли кваліфіковані, і таким чином звільняються від податків та пені. Щоб отримати кваліфікацію, розподіл повинен відповідати обом наступним категоріям вимог:

1. Це відбувається принаймні через п’ять років після того, як власник Roth IRA створив та фінансував свій перший Roth IRA *. І,

2. Він поширюється за однієї з таких обставин:

• Власник Roth IRA має принаймні вік 59½, коли відбувається розподіл
• Власник Roth IRA відключений, коли відбувається розподіл
• Бенефіціар власника Roth IRA отримує активи після смерті власника
• Розподілені активи будуть використані для придбання або відновлення першого будинку для власників Roth IRA або кваліфікованого члена сім'ї. Це обмежено 10000 доларів США за життя. Кваліфікованими членами сім'ї є:
  • власник Roth IRA
  • подружжя власника Roth IRA
  • діти власника IRA Roth та / або його / її подружжя
  • онук власника IRA Roth та / або його подружжя
  • батько або інші предки власника Roth IRA та / або їх подружжя

* З цією метою для визначення п'ятирічного періоду враховуються всі ІРІ Roth фізичної особи. Наприклад, якщо фізична особа створила Roth IRA на брокерській компанії ABC у 2017 році та встановила другу Roth IRA на XYZ Brokerage у 2018 році, п'ятирічний період починається у 2017 році. П’ятирічний період починається з першого дня року для чого був зроблений перший внесок. Наприклад, якщо перший внесок Roth IRA був зроблений за 2017 рік, п'ятирічний період починається з 1 січня 2017 року. Це справедливо навіть у тому випадку, якщо внесок у 2017 році був зроблений у 2018 році до граничного строку 15 квітня 2018 року.

Як укладаються некваліфіковані розподіли

Податкові наслідки некваліфікованого розподілу залежать від джерела активів Roth IRA. Існує чотири можливі джерела активів Roth IRA:

• Регулярні внески учасників та перенесення бази з визначених рахунків Roth
• Конвертація Roth або повернення оподатковуваних активів (передподаткові активи традиційних IRA, SEP IRAs, SIMPLE IRAs та плани роботодавців, такі як кваліфіковані плани, 403 (b) та державні 457 (b).) Ці активи оподатковуються при конвертації або перевертанні до Рота ІРА
• Перетворення Рота або перекидання неоподатковуваних активів (Основні суми в традиційних активах IRA та після оподаткування з планів роботодавців, таких як кваліфіковані плани та плани 403 (b)). Ці активи не підлягають оподаткуванню податком на прибуток при перерахунку на Roth IRA
• Прибуток від усіх активів Roth IRA та перенесення прибутків від некваліфікованого розподілу з визначеного рахунку Roth

Для визначення джерела активів, розподілених від IRO Roth, IRS використовує правила замовлення. Відповідно до правил замовлення, активи розподіляються від Roth IRA у наступному порядку (як тільки активи з одного джерела закінчуються, активи з наступного джерела розподіляються):

1. Регулярні внески учасників Roth IRA
2. Суми, що оподатковуються, та конвертація
3. Суми конверсії та перекидання, які не обкладаються податком
4. Заробіток на всіх активах Roth IRA

Відповідно до правил упорядкування, що застосовуються до Roth IRA, вклади завжди вважаються першими знятими. Суми перерахунку рота не вважаються розподіленими, поки не будуть розподілені всі суми внеску; прибуток не вважається розподіленим, поки не будуть розподілені всі внески - а потім і всі перерахунки.

Розподіл активів Roth IRA за рахунок регулярних внесків учасників та від неоподатковуваних конвертацій традиційного IRA можна здійснити в будь-який час, без податків і без штрафних санкцій. Некваліфікований розподіл оподатковуваних традиційних активів для конвертації IRA може бути застосований достроково. І нарешті, некваліфіковане розподіл заробітку може бути оподатковане податком на прибуток та штрафом дострокового розподілу. Наступна ілюстрація показує, коли податки та пеня за достроковий розподіл застосовуються до некваліфікованих розподілів.

Приклад реального життя розподілів

Джон створив свій перший Roth IRA в 2016 році і зробив внесок учасника в 5000 доларів на рік. У 2016 році він перетворив свої традиційні активи IRA на свою Roth IRA. У 2018 році Джону виповнилося 55 років, а баланс Іранів Рота Ірану на той час представлений таким чином:

Джон хоче знати податкові наслідки, якщо він розподілить активи зі своєї Roth IRA у 2018 році. Пам’ятайте, що активи розподіляються у такому порядку: (1) внески учасників, (2) конверсія та (3) заробіток. Ми будемо використовувати приклади різних сум для розподілу 2018 року від Ірану Рота IRA, щоб показати їх податковий режим.

Розподіл 10000 доларів

Якщо Джон бере розподіл у розмірі 10 000 доларів США, це буде неоподатковуваним і без штрафних санкцій з наступних причин:

• Відповідно до правил замовлення, розповсюдження Джона відбувається від його регулярних внесків учасників, поки вони не будуть використані.
• Відповідно до регламенту, розподіл регулярних внесків завжди не обкладається податком і не застосовується до штрафу, незалежно від того, коли відбувається розподіл. Немає періоду очікування.

Розподіл 25 000 доларів

Якщо Джон бере розподіл у розмірі 25 000 доларів, перші 10 000 доларів надходять від його регулярних внесків Roth IRA і, отже, не обкладаються податками та штрафами. Однак додаткові 15 000 доларів надходять від його оподатковуваних конверсійних активів. Оскільки ці активи оподатковувались при конвертації, податок на розподіл не буде сплачуватися.

Хоча ці активи не підлягають оподаткуванню податком на прибуток, вони нараховуються до 10% штрафу за достроковий розподіл, якщо не пройшло п'ять років з моменту конвертації активів. На жаль, минуло п'ять років з часу навернення Джона. Однак покарання все ж може бути відмовлено, якщо Джон дотримується одного з винятків, який включає наступне:

• Йому принаймні 59½ років, коли відбувається розподіл
• Джон відключений, коли відбувається розподіл
• Бенефіціар Джона розподіляє активи після смерті Джона
• Джон використовує активи для прийнятних медичних витрат, за які йому не було відшкодовано
• Розподіл Джона є частиною програми SEPP
• Джон використовує активи для витрат на вищу освіту
• Джон використовує активи для оплати медичного страхування після втрати роботи
• Активи Джона розподіляються внаслідок стягнення IRS
• Сума переноситься протягом 60 днів, якщо це можливо

Якщо Джон не дотримується жодного з цих чи інших винятків, за додаткові 15 000 доларів буде застосовано 10% штрафу за достроковий розподіл.

Розподіл 70 000 доларів

Як і перші 10 000 доларів, розподілені в двох попередніх прикладах, перші 10 000 доларів США тут не обкладаються податками та штрафами. Наступні 50 000 доларів США будуть віднесені до оподатковуваних конверсійних активів, які не обкладаються податком на прибуток, оскільки вони оподатковувалися при конвертації. Однак до 50 000 доларів США застосовується 10% штраф за дострокове розповсюдження, якщо не минуло п'яти років з моменту конвертації активів (що в цьому прикладі не відбувається), або якщо Джон відповідає одному з винятків, деякі з яких перелічено вище в прикладі " Розподіл 25 000 доларів" . Додаткові 10 000 доларів США припадають на неоподатковані конверсійні активи. Вони не будуть обкладатися податками чи штрафом дострокового розподілу, оскільки відрахування не було дозволено, коли вони були внесені до Традиційного ІРА.

Розподіл 75 000 доларів

Вилучені суми до 70 000 доларів США розглядаються як у наведеному вище прикладі. Оскільки Джон не мав свого Рота IRA протягом п'яти років, прибуток (5000 доларів) буде обкладатися податком на прибуток. Відкликання також буде застосовано до 10% штрафу, якщо Джон не претендує на виняток.

Наступний графік підсумовує податковий режим активів у Ірані Roth IRA :

* У кожної конверсії є свій п’ятирічний період: Для конверсії, яка відбувається в 2017 році, п'ятирічний період закінчується 31 грудня 2016 р. Для конверсії, яка відбувається в 2018 році, п'ятирічний період закінчується 31 грудня 2017 року.

Схема податкових зборів

Наведена нижче таблиця підсумовує податковий режим усіх можливих розподілів Roth IRA:

Суть

Якщо власник IRA завершує кілька перетворень Roth, п'ятирічний період визначається окремо для кожної конверсії. Для визначення кваліфікованих розподілів існує лише один п'ятирічний період; це ніколи не починається з початку. Якщо надмірний внесок буде внесений у IRO Roth і пізніше буде видалений, цей внесок не може бути використаний для визначення п'ятирічного періоду для кваліфікованих розподілів.

Відповідальність за визначення податкового та / або штрафного поводження з розподіленими активами Roth IRA покладається на власника Roth IRA. Власники Roth IRA повинні гарантувати, що вони ведуть належну документацію про свої операції Roth IRA, і щоб вони подавали відповідні податкові форми до IRS у відповідний час.

Тільки тому, що ви можете розподілити свої пенсійні активи до досягнення пенсійного віку, не означає, що ми виступаємо за це. Окремі платники податків повинні звернутися до компетентної професійної допомоги, щоб переконатися, що це хороша ідея, та щоб операції Roth IRA здійснювалися належним чином.