Як відрізняються бухгалтерський облік на ринку та історичний облік витрат

Бухгалтерський облік історичної вартості та ринкова оцінка, або справедлива вартість, є двома методами, що використовуються для запису ціни або вартості активу. Історична вартість вимірює вартість первісної вартості активу, тоді як ринкова оцінка вимірює поточну ринкову вартість активу.

Метод історичних витрат

Історичний облік витрат - це метод обліку, в якому активи, зазначені у фінансовій звітності компанії, відображаються на основі ціни, за якою вони були придбані спочатку.

Відповідно до загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку (GAAP) у Сполучених Штатах, принцип історичної вартості враховує активи на балансі компанії на основі суми капіталу, витраченого на їх придбання. Цей метод заснований на минулих операціях компанії і є консервативним, простим у обчисленні та надійним.

Однак історична вартість активу не обов'язково має значення в більш пізній момент часу. Якщо компанія придбала будівлю кілька десятиліть тому, то сучасна ринкова вартість будівлі могла б коштувати набагато більше, ніж вказує баланс.

Наприклад, припустимо, що компанія ABC купила кілька разів власність у Нью-Йорку 100 років тому за 50 000 доларів. Тепер, через 100 років, оцінювач нерухомості перевіряє всі об'єкти нерухомості та робить висновок, що їх очікувана ринкова вартість становить 50 мільйонів доларів. Однак якщо компанія використовує історичні принципи бухгалтерського обліку, то вартість майна, записаного на балансі, залишається на рівні 50 000 доларів. Багатьом може здатися, що цінність нерухомості, а також активи компанії в цілому, в книгах не відображаються точно. Через цю невідповідність деякі бухгалтери реєструють активи на основі ринкової оцінки під час складання фінансової звітності.

Метод маркетингової оцінки

Метод ринкового оцінювання фіксує поточну ринкову ціну активу або зобов’язання у фінансовій звітності. Також відомий як облік справедливої ​​вартості - це підхід, який компанії використовують для звітування про свої активи та зобов’язання за розрахунковою сумою грошей, яку вони отримають, якби продати активи або позбавити їх зобов'язань. Використовуючи сучасні вимірювання, бухгалтерський облік має на меті зробити інформацію про фінансовий облік більш точною та актуальною.

Давайте продовжимо з вищезгаданого зразка: Компанія ABC купила кілька разів нерухомість у Нью-Йорку 100 років тому за 50 000 доларів. Зараз вони оцінюються за ринковою вартістю 50 мільйонів доларів. Якщо компанія використовує принципи бухгалтерського обліку, то вартість майна, записаного на балансі, збільшується до 50 мільйонів доларів, щоб більш точно відобразити їх вартість на сучасному ринку.

Однак проблеми з цим методом можуть виникнути, коли ринкові ціни різко коливаються - як це відбулося під час краху іпотечного кредиту в 2007-2008 рр., Що призвело до Великої рецесії та років зниження цін на нерухомість. У роки до фінансової кризи компанії та банки використовували орієнтовний облік, що спричинило збільшення показників ефективності для компаній.

Оскільки ціни на активи компаній зростали через бум на ринку житла, обчислені прибутки реалізовувались як чисті доходи. Однак, коли криза вдарила, відбулося швидке зниження цін на нерухомість. Раптом усі оцінки їх вартості були насильно вимкнені - і винна ринкова звітність була винна.

Коли виникає різка, непередбачувана мінливість цін, облік відмітки до ринку виявляється неточним. На відміну від історичного обліку витрат, витрати залишаються стабільними - що може виявитись більш точним показником вартості в довгостроковій перспективі.