Як опціони акцій та їх звіт

Варіанти акцій - це переваги працівників, які дозволяють купувати акції роботодавця зі знижкою до ринкової ціни акцій. Варіанти не представляють інтересу до власності, але їх використання для придбання акцій. Існують різні типи варіантів, кожен з яких має свої податкові результати.

Ключові вивезення

• Опціони акцій підрозділяються на дві різні категорії: Законодавчі, надані в рамках планів закупівлі або плани заохочувальних акцій, і нестандартні опціони, які не мають планів.
• Результати доходу, коли ви продаєте акції, придбані при здійсненні встановлених законом опціонів акцій, що дає альтернативний мінімальний податок.
• Якщо ви використовуєте нестандартний варіант, ви повинні включити справедливу ринкову вартість акції, коли ви її придбали, за вирахуванням будь-якої суми, яку ви заплатили за акцію.
• Продаючи акції, ви повідомляєте про приріст капіталу або збитки за різницю між вашою податковою базою та тим, що отримуєте від продажу.

Два типи опціонів акцій

Варіанти акцій поділяються на дві категорії:

• Статутні опціони акцій, які надаються згідно з планом придбання акцій працівника або з опціонним планом акцій (ISO)
• Нестандартні опціони акцій, також відомі як некваліфіковані акції, які надаються без будь-якого типу плану

Правила оподаткування статутних опціонів

Надання ISO або іншого статутного пакету акцій не приносить жодного негайного доходу, що підлягає регулярному оподаткуванню доходами. Аналогічно, здійснення опції отримання акцій не приносить негайного прибутку до тих пір, поки ви тримаєте запас у рік, коли ви його придбаєте. Результати доходу, коли ви згодом продаєте акції, придбані в результаті здійснення опціону.

Однак використання ІСО виробляє коригування для цілей альтернативного мінімального податку або АМТ - тіньової податкової системи, покликаної забезпечити тим, хто зменшує свій регулярний податок за рахунок відрахувань та інших податкових пільг сплачуватиме хоча б якийсь податок. Коригування - це різниця між справедливою ринковою вартістю запасів, придбаних в результаті використання ISO, над сумою, сплаченою за акцію, плюс сума, сплачена за ISO, якщо така є. Однак коригування потрібно лише в тому випадку, якщо ваші права на акції можуть бути передані і не піддаються суттєвому ризику конфіскації в рік здійснення ISO. А справедлива ринкова вартість акцій з метою коригування визначається без урахування будь-яких обмежень прострочення, коли права на акції вперше стають передаваними або коли права більше не підлягають значному ризику конфіскації.

Форма 6251 допоможе вам розібратися, чи заборгували ви будь-якому AMT після здійснення ISO.

Якщо ви продаєте акції в тому ж році, коли ви застосовували ISO, коригування AMT не потрібно. Це тому, що податковий режим стає однаковим для цілей регулярного оподаткування та AMT.

Якщо вам доведеться здійснити коригування AMT, збільште основу в запасі за допомогою регулювання AMT. Це забезпечує, коли в майбутньому буде проданий запас, оподатковуваний прибуток для цілей AMT обмежений, а це означає, що ви не сплачуєте податок двічі на ту саму суму.

Як працює звітність

Виконуючи ISO, ваш роботодавець видає форму 3921 - Здійснення плану заохочувальних варіантів акцій відповідно до розділу 423 (с) , в якому подається інформація, необхідна для цілей оподаткування. Ось приклад того, як використовувати інформацію з форми 3921 для повідомлення про здійснення ISO:

Наприклад, цього року ви застосували ISO, щоб придбати 100 акцій, права на які стали негайно переданими та не підлягали значному ризику конфіскації. Ви заплатили 10 доларів за акцію (ціна здійснення), про що повідомляється у графі 3 Форми 3921. На дату здійснення справедлива ринкова вартість акцій становила 25 доларів США за акцію, про що повідомляється у графі 4 форми. Кількість придбаних акцій вказана у графі 5. Коригування AMT становить 1500 доларів США (2500 доларів [поле 4, помножене на поле 5] мінус 1000 доларів [поле 3, помножене на поле 5]).

Продаючи запаси, придбані в результаті використання ISO або плану придбання акцій працівника, ви повідомляєте про прибутки або збитки від продажу. Коли акція буде придбана зі знижкою за планом опціону для працівника, ви отримаєте Форму 3922 - Передача запасів, придбаних через План придбання працівника від вашого роботодавця або агента з трансферу корпорації . Інформація за цією формою допомагає визначити суму прибутку чи збитку та чи це капітал, чи звичайний дохід.

Правила оподаткування для нестандартних опціонів акцій

Для цього типу акцій опціону є три події, кожне з яких має свої податкові результати: надання опціону, здійснення опціону та продаж акцій, придбаних в результаті здійснення опціону. Отримання цих опціонів негайно оподатковується, лише якщо їх справедливу ринкову вартість можна легко визначити (наприклад, опціоном активно торгується на біржі). Однак у більшості випадків немає чітко встановленої вартості, тому надання варіантів не призводить до сплати податку.

Під час здійснення опціону ви включаєте дохід, справедливу ринкову вартість акції на момент придбання, за вирахуванням будь-якої суми, яку ви заплатили за акцію. Це звичайний дохід від заробітної плати, повідомлений на вашому W2, тому збільшуючи податкову базу на складі.

Пізніше, продаючи акції, придбані в результаті здійснення опціонів, ви повідомляєте про приріст капіталу або збитки за різницю між вашою податковою базою і тим, що отримуєте від продажу.

Суть

Варіанти акцій можуть бути цінною перевагою для працівників. Однак правила оподаткування є складними. Якщо ви отримуєте варіанти акцій, вам слід поговорити зі своїм податковим радником, щоб визначити, як ці податкові правила впливають на вас.