Податково-ефективний трансфер багатства

Коли положення про захід сонця, яке було вбудоване в поступове скасування податку на нерухомість, почало вимальовуватись на горизонті, багато заможних платників податків зробили все можливе, щоб зменшити свої оподатковані маєтки до того, як надання набуло чинності в 2011 році. лише декілька мільйонів доларів можуть взагалі уникнути оподаткування нерухомості за допомогою простого планування, більші маєтки потребують більш креативних методів планування нерухомості.

Для досягнення різних цілей планування нерухомості можна використовувати багато різних типів трестів, але перерахування великих грошових сум або інших активів у ці цільові фонди відразу може призвести до подарункової відповідальності. Незважаючи на те, що цю дилему можна вирішити за допомогою дощувальної, Crummey Power або п'яти-п’яти потужностей, це не обов'язково є оптимальним рішенням у багатьох випадках з різних причин. Однією з альтернатив може бути встановлення спеціального типу довіри, відомого як навмисно несправний трастовий грант (IDGT).

Проста стратегія

IDT - це безповоротна довіра, яка була розроблена таким чином, що будь-які активи чи кошти, що вкладаються в цільовий фонд, не підлягають оподаткуванню для одержувача податку на подарунок, майно, пропускний податок на трансфер або цілі довіри. Однак, одержувач тресту повинен сплачувати податок на прибуток за будь-який дохід, отриманий активами в трасті. Ця особливість є по суті тим, що робить довіру "дефектною", оскільки про всі доходи, відрахування та / або кредити, що надходять від цільового фонду, потрібно повідомляти на 1040 грантодавця так, ніби вони були його власними. Однак, оскільки грантодавець повинен сплачувати податки на весь дохідний дохід щорічно, активи в трасті можуть зростати неоподатковуваними і, таким чином, уникати оподаткування подарунків для бенефіціарів, які отримують грант.

З усіх практичних цілей довіра є невидимою для Служби внутрішніх доходів (IRS). Поки активи продаються за справедливою ринковою вартістю, податкові прибутки, збитки або податок на податок не буде нараховано на продаж. Також не буде нараховано податок на прибуток з будь-яких платежів, сплачених грантодавцю від продажу. Але багато грантодавців вирішили конвертувати свої IDGT у складні трести, що дозволяє трасту платити власні податки. Таким чином, їм не потрібно платити їх з кишені щороку.

Який тип активів слід вкласти в трест?

Незважаючи на те, що існує багато різних видів активів, які можуть бути використані для фінансування дефектного цільового фонду, обмежені інтереси партнерства пропонують знижки від їх номінальної вартості, що суттєво збільшують заощадження податків, реалізовані при їх передачі. Для того, щоб податок на подарунки, основні активи з обмеженим товариством не оцінюються за їх справедливою ринковою цінністю, оскільки товариства з обмеженою відповідальністю мають мало або взагалі не контролюють товариство або спосіб його управління. Тому надається знижка на оцінку. Знижки також надаються для приватних партнерств, які не мають ліквідного ринку. Ці знижки можуть становити 35-45% від вартості товариства.

Що таке передача багатства?

Як передати активи в трест?

Один з найкращих способів переміщення активів в IDGT - це поєднувати скромний подарунок у траст із розпродажем майна в розстрочку. Звичайний спосіб зробити це, подарувавши 10% активу і довіри здійснюють розстрочку виплат за продаж на 90% активу.

Приклад - Зменшення оподатковуваної нерухомості

Френку Ньюману, заможному вдівцеві, 75 років і його валовий маєток оцінюється у понад 20 мільйонів доларів. Приблизно половина з них пов'язана з неліквідним товариством, а решта складається з акцій, облігацій, грошових коштів та нерухомості. Очевидно, що у Франка буде досить велика податкова накладна на нерухомість, якщо не будуть вжиті відповідні заходи. Він хотів би залишити основну частину свого маєтку своїм четверо дітям. Тому Френк планує взяти на себе поліс універсального страхування життя на 5 мільйонів доларів, щоб покрити вартість податку на нерухомість. Щорічні премії за цією політикою коштуватимуть приблизно 250 000 доларів США на рік, але менше 20% (48 000 доларів США) цієї вартості (12 000 доларів США щорічне виключення податку на подарунок для кожної дитини) покриватиметься виключенням податку на подарунок. Це означає, що 202 000 доларів від вартості премії будуть підлягати оподаткуванню подарунком кожного року.

Звичайно, Френк міг використовувати щорічно частину свого єдиного звільнення від кредитування, але він уже створив довірчий договір про надання кредитного вкриття, який би був порушений такою стратегією. Однак, встановивши траст IDGT, Френк може подарувати 10% активів свого партнерства в цільовий фонд, оцінюючи його значно нижче їх фактичної вартості. Загальна вартість партнерства становить 9, 5 мільйонів доларів, і таким чином 950 000 доларів приділяються довірі для початку. Але цей подарунок буде застосовано до $ 570 000 після застосування знижки на оцінку 40%. Тоді решта 90% товариства здійснюватимуть щорічні розподіли до трасту. Ці дистрибуції також отримають ту саму знижку, що фактично знизить оподатковуване майно Франка на 3, 8 мільйона доларів. Довіра візьме на себе розподіл та використає його для сплати відсотків Франкові, а також покриє витрати на страхові внески. Якщо для цього недостатньо доходів, то додаткові цільові активи можуть бути продані, щоб компенсувати дефіцит.

Френк зараз перебуває у виграшному становищі незалежно від того, живе він чи помирає. Якщо остання відбудеться, тоді довіра буде володіти і політикою, і партнерством, тим самим захищаючи їх від оподаткування. Але якщо Френк живе, то він досяг додаткового доходу не менше 202 000 доларів, щоб сплатити свої страхові внески.

Суть

IDGT мають багато застосувань, але вичерпний аналіз їх переваг виходить за межі цієї статті. Можуть бути застосовані певні стратегії, щоб уникнути пропуску податку на трансферт, що пропускається. Тим, хто зацікавлений у тому, щоб дізнатися більше про ці трасти, слід дізнатися про всі фактори, які слід враховувати при плануванні нерухомості, а також проконсультуватися з кваліфікованим адвокатом із планування нерухомості.