Визначення федеральної ставки (AFR)
Застосовувана федеральна ставка (AFR) - це мінімальна процентна ставка, яку Служба внутрішніх доходів (IRS) дозволяє отримати приватні позики. Щомісяця IRS публікує набір процентних ставок, які агентство вважає мінімальною ринковою ставкою для позик. Будь-яка процентна ставка, менша за AFR, матиме податкові наслідки. IRS публікує ці ставки відповідно до розділу 1274 (d) Кодексу внутрішніх доходів.
Розуміння застосовного федерального курсу (AFR)
Застосовувана федеральна ставка (AFR) використовується IRS в якості точки порівняння проти відсотків за позиками між пов'язаними сторонами, такими як члени сім'ї. Якщо ви давали позику члену сім'ї, вам потрібно бути впевненим, що нарахована процентна ставка дорівнює або перевищує мінімально застосовну федеральну ставку.
Ключові вивезення
- Якщо відсотки за позикою нижчі, ніж застосований AFR, це може спричинити податковий випадок для залучених сторін.
- AFRs використовуються для визначення первісної знижки при випуску, невстановлених відсотків, податку на подарунки та податку на прибуток за нижчими ринковими позиками.
- Сторони повинні використовувати AFR, який публікується IRS в той момент, коли позикодавець спочатку надає позику.
IRS публікує три AFR: короткострокові, середньострокові та довгострокові. Короткострокові ставки AFR визначаються із середньомісячної середньої прибутковості ринку від товарних зобов'язань, таких як державні ОВДП із строками погашення у три роки або менше. Середньострокові ставки AFR залежать від зобов'язань строком погашення понад три та до дев'яти років. Довгострокові ставки AFR - від облігацій зі строком погашення понад дев'ять років.
Окрім трьох базових ставок, постанови, в яких публікуються АФР, містять кілька інших ставок, які змінюються залежно від періоду складання (щорічно, півроку, щокварталу, щомісяця) та різних інших критеріїв та ситуацій.
Приклад способу використання застосовного федерального курсу (AFR)
Станом на січень 2019 року IRS заявляв, що щорічна короткострокова AFR становила 2, 72%, середньострокова AFR - 2, 89%, а довгострокова AFR - 3, 15%. Будь ласка, майте на увазі, що ці ставки AFR можуть змінюватися IRS.
Який розмір AFR використовувати для сімейного кредиту, залежатиме від часу, призначеного для окупності. Скажімо, ви дали позику члену сім'ї на суму 10 000 доларів США, яку потрібно повернути за один рік. Вам потрібно буде стягнути позичальнику мінімальну процентну ставку в розмірі 2, 72% за кредит. Іншими словами, ви повинні отримати 272 долари відсотків за позику.
У нашому прикладі вище, будь-яка ставка нижче 2, 72% може спричинити податкову подію. Наприклад, скажімо, ви дали ту саму позику, але ви не стягували жодних відсотків. Не стягуючи жодних відсотків, ви б "прострочили" 272 долари від процентного доходу, і згідно з даними IRS, вважалися б подарунком, що оподатковується. Будь-яка процентна ставка, що стягується нижче зазначеної AFR за конкретний термін позики, вважатиметься простроченою відсотком і, як результат, підлягає оподаткуванню.
Спеціальні міркування
Готуючись оформити позику між пов'язаними сторонами, платники податків повинні врахувати два чинники, щоб вибрати правильний AFR. Тривалість позики повинна відповідати AFR: короткострокові (три роки або менше), середньострокові (до дев'яти років) та довгострокові (більше дев'яти років).
Якщо позикодавець стягує відсотки за ставкою, нижчою за належну AFR, IRS може переоцінити позикодавця та додати зараховані відсотки до доходу, щоб відобразити AFR, а не фактичну суму, сплачену позичальником. Крім того, якщо позика перевищує щорічне виключення податку з подарунків, це може спричинити податкову подію, і податок на прибуток може бути заборгованим. Залежно від обставин, IRS може також оцінювати штрафні санкції.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.