Відкладені витрати на придбання (DAC)
Зазвичай в страховій галузі застосовуються відстрочені витрати на придбання (DAC), коли компанія відкладає витрати на збут, пов'язані з придбанням нового клієнта протягом строку дії договору страхування.
Ключові вивезення
- Відкладені витрати на придбання (DAC) - це коли компанія відкладає витрати, пов'язані з придбанням нового клієнта протягом строку дії договору страхування.
- Використання цього методу бухгалтерського обліку має тенденцію до зменшення напруження політики першого року та створює більш плавну схему заробітку.
- КПР капіталізується як нематеріальний актив, щоб співставити витрати з відповідними доходами.
- Компанії можуть відкладати лише витрати, пов’язані з успішним розміщенням нового бізнесу, і не можуть амортизувати всі задаткові витрати.
Розуміння відкладених витрат на придбання (DAC)
Страхові компанії стикаються з великими авансовими витратами при випуску нового бізнесу, включаючи комісії за направлення до зовнішніх дистриб'юторів та посередників, андеррайтинг та медичні витрати. Часто ці витрати можуть перевищувати премії, сплачені в перші роки різних видів страхових планів.
Впровадження ЦАП дозволяє страховим компаніям поступово розподіляти ці витрати, оскільки вони отримують дохід. Використання цього методу бухгалтерського обліку має тенденцію до зменшення напруження політики першого року та створює більш плавну схему заробітку.
Станом на 2012 рік, страховики повинні були дотримуватись нового правила Федеральної ради бухгалтерського обліку (FASB), "Облік витрат, пов'язаних з придбанням або поновленням договорів страхування", або ASU 2010-26. FASB дозволяє компаніям капіталізувати ці витрати та амортизувати їх у часі, тобто вони відображаються як активи, а не витрати, і вони можуть виплачуватися поступово.
Важливо
ПДК трактується як актив на балансі та амортизується протягом строку дії договору страхування відповідно до загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку (GAAP).
FASB вимагає, щоб компанії амортизували залишки "на постійній основі" протягом очікуваного терміну дії контрактів. У разі несподіваних розірвань контракту FASB встановлює, що ЦАП повинен бути списаний, але не підлягає тесту на зменшення корисності, тобто актив не вимірюється, щоб перевірити, чи варто все-таки сума, зазначена в балансі.
Амортизація ЦАПу
ЦАП представляє "неповернені інвестиції" в виданій політиці, а тому капіталізується як нематеріальний актив, щоб співставити витрати з відповідними доходами. З часом витрати на придбання визнаються витратами, що зменшують актив DAC. Процес визнання витрат у звіті про прибутки та збитки відомий як амортизація і стосується активів ЦАП, що підлягають амортизації або зменшуються протягом ряду років.
Амортизація вимагає основи, яка визначає, скільки DAC повинен бути перетворений у витрати за кожен звітний період. Основа амортизації залежить від класифікації Федеральних стандартів бухгалтерського обліку:
- FAS 60 / 97LP - премії
- FAS 97 - Розрахунковий валовий прибуток (EGP)
- FAS 120 - Розрахункова валова маржа (EGM)
Відповідно до FAS 60, припущення "заблоковані" при випуску політики і не можуть бути змінені. Однак, згідно з FAS 97 та 120, припущення ґрунтуються на оцінках, які можуть бути скориговані за потребою. Амортизація DAC використовує оціночну валову маржу як основу, а процентна ставка застосовується до DAC на основі інвестиційної віддачі.
Вимоги до відкладених витрат на придбання (DAC)
До введення ASU 2010-26, DAC був невизначено описаний як витрати, які "змінюються залежно від придбання страхових договорів і пов'язані в першу чергу". Це призвело до того, що компанії поставили перед собою складне завдання інтерпретувати, які витрати кваліфікуються для відстрочки і часто спонукають до широкий спектр страхових фірм класифікує більшість своїх витрат як DAC.
Пізніше FASB прийшов до висновку, що бухгалтерський облік DAC зловживають і реагують, надаючи чіткіші рекомендації. ASU 2010-26 супроводжувалося двома важливими змінами для задоволення критеріїв капіталізації:
- Компанії можуть відкладати лише витрати, пов’язані з успішним розміщенням нового бізнесу, а не всі витрати, пов'язані з продажем.
- Лише частина задаткових витрат, безпосередньо пов'язаних з доходами, може вважатися активом ЦАП.
Приклади відстрочених витрат включають:
- Комісії, що перевищують кінцеві комісії
- Андеррайтинг витрат
- Витрати на видачу полісів