Визначення судового аудиту
Криміналістичний аудит - це експертиза та оцінка фінансових даних фірми чи фізичної особи для отримання доказів, які можуть бути використані в судовому порядку або судовій справі. Криміналістичний аудит - це спеціалізація в галузі бухгалтерського обліку, і більшість великих бухгалтерських фірм мають відділ судової аудиту. Судові аудити вимагають знань щодо обліку та аудиторських процедур, а також експертних знань про правові рамки такого аудиту.
Судові ревізії охоплюють широкий спектр слідчих дій. Судова ревізія може проводитись для притягнення до відповідальності сторони за шахрайство, розтрату чи інші фінансові злочини. У процесі судово-медичної ревізії аудитор може бути покликаний служити експертом у процесі судового розгляду. Судові аудити також можуть включати ситуації, які не передбачають фінансових шахрайств, таких як спори, пов'язані з поданням банкрутства, закриттям бізнесу та розлученням.
Якщо ви коли-небудь заповнювали звіт про витрати - або навіть думали про це - знайте, що це приклад шахрайства і його можна легко розкрити за допомогою судової експертизи.
Причини проведення судового аудиту
Судово-ревізійні розслідування можуть виявити або підтвердити різні види протиправної діяльності. Зазвичай, замість регулярної ревізії вибирають криміналістичну ревізію, якщо є ймовірність, що зібрані докази будуть використані в суді. Нижче ми наводимо випадки, які можуть вимагати проведення судової ревізії:
Корупція чи шахрайство
Під час судово-медичної ревізії слід перевірити аудитора
- Конфлікт інтересів - коли шахрай використовує свій вплив для особистих вигод на шкоду компанії. Наприклад, якщо керівник дозволяє і затверджує неточні витрати працівника, з яким він має особисті стосунки.
- Хабарництво - пропонування грошей, щоб зробити речі чи вплинути на ситуацію на користь.
- Вимагання - неправомірне використання фактичної або загрозливої сили, насильства чи залякування для отримання грошей чи майна від фізичної особи чи юридичної особи.
Гіпотетичний приклад справи судового аудиту
Скажімо, виробник комп'ютерів WysiKids за рекомендацією свого фінансового директора (CFO) уклав контракт із Smart Chips, Inc. на поставку WysiKids з процесорами. На момент підписання контракту Smart Chips не було дозволено вести бізнес; його ліцензію було відкликано безстроково на підставі певних порушень в нещодавній подачі Служби внутрішніх доходів (IRS). Фінансовий директор WysiKids знав, що ліцензію Smart Chips призупинено, але все ж запропонував, щоб його компанія входила з Smart Chips, оскільки він таємно отримував компенсацію від Smart Chips за це.
Описане вище шахрайство можна було б розкрити шляхом дослідження внутрішньоособистісних стосунків та виявлення конфлікту інтересів.
Присвоєння активів
Це найбільш поширена форма шахрайства. Приклади включають: неправомірне привласнення грошових коштів, подання фальсифікованих накладних, здійснення платежів неіснуючим постачальникам чи працівникам, нецільове використання активів (наприклад, обладнання компанії) та викрадення товарних запасів.
Шахрайство з фінансовою звітністю
Компанія може потрапити в такий вид шахрайства, щоб спробувати показати, що її фінансові показники кращі, ніж є насправді. Метою представлення шахрайських номерів може бути підвищення ліквідності, забезпечення того, щоб керівники рівня C продовжували отримувати бонуси або впоратися з тиском на їх виконання.
ключові витяги
- Криміналістичний аудит - це експертиза та оцінка фінансових даних фірми чи фізичної особи для отримання доказів, які можуть бути використані в судовій справі.
- Судова ревізія може проводитись для притягнення до відповідальності сторони за шахрайство, розтрату чи іншу злочинну поведінку.
- Криміналістичний аудит - спеціальність бухгалтерського обліку; Більшість великих бухгалтерських фірм мають відділ судового аудиту.
Як працюють судові ревізії
Процес судової експертизи схожий на звичайний фінансовий аудит - планування, збір доказів, написання звіту - з додатковим кроком потенційної явки в суд. Адвокати обох сторін пропонують докази того, що або розкриває або спростує шахрайство та визначає понесені збитки. Вони представляють свої висновки клієнту, і до суду, якщо справа перейде до судового розгляду.
Планування розслідування
На етапі планування судово-медичний аудитор та група планують своє розслідування для досягнення цілей, таких як
- Визначення того, яке шахрайство, якщо воно є, здійснюється
- Визначення періоду, протягом якого відбулося шахрайство
- Дізнавшись, як шахрайство було приховано
- Назви винуватців шахрайства
- Кількісне визначення збитків, понесених внаслідок шахрайства
- Збір відповідних доказів, допустимих у суді
- Запропонувати заходи щодо запобігання подібним шахрайствам у майбутньому
Збір доказів
Зібрані докази повинні бути достатніми, щоб довести особу шахрая (ів) в суді, розкрити деталі схеми шахрайства та задокументувати зазнані фінансові збитки та постраждалі від шахрайства.
Логічний потік доказів допоможе суду зрозуміти шахрайство та представлені докази. Судові аудитори зобов'язані вживати заходів обережності, щоб гарантувати, що зібрані документи та інші докази ніким не пошкоджуються та не змінюються.
Звітність
Судово-медичний аудит вимагає представити клієнту письмовий звіт про шахрайство, щоб він міг приступити до розгляду судової справи, якщо цього захоче. Як мінімум, звіт повинен містити
- Висновки слідства
- Короткий виклад зібраних доказів
- Пояснення способу шахрайства
- Пропозиції щодо запобігання подібним шахрайствам у майбутньому - наприклад, покращенню внутрішнього контролю
Судове провадження
Судовому аудитору необхідно бути присутнім під час судового розгляду, щоб пояснити зібрані докази та те, як команда визначила підозрюваних (осіб). Він або вона повинні спростити будь-які складні питання бухгалтерського обліку та роз'яснити випадок мовою лайперсона, щоб люди, які не розуміють юридичних чи бухгалтерських умов, могли чітко зрозуміти шахрайство.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.