Публікація IRS 561: Визначення вартості даруваного майна
Публікація IRS 561: Визначення вартості даруваного майна - це документ, опублікований Службою внутрішніх доходів (IRS), який надає платникам податків інформацію про те, як визначити справедливу ринкову вартість активів, переданих кваліфікованій організації. Платники податків можуть дарувати найрізноманітніші активи, включаючи товари для дому, вживаний одяг, ювелірні вироби та дорогоцінні камені, мистецтво, колекції, транспортні засоби, човни, літаки, інвентар з особистого бізнесу, патенти, акції, облігації, нерухомість, фінансові договори та інші права на відсотки.
Розуміння публікації IRS 561: Визначення вартості даруваного майна
Публікація IRS 561 насамперед орієнтована на окремих платників податків. Він надає рекомендації щодо оцінки пожертвуваного майна як благодійного внеску з метою відрахування доходу. Для податкових років 2018–2025 рр. Окремі платники податків мають стандартну відрахування у розмірі 12 000 доларів США, тому деталізовані відрахування, включаючи будь-яке подароване майно, повинні були б у сукупності перевищувати стандартну відрахування, щоб бути доцільною. Існують також деякі важливі міркування, які повинен врахувати платник податків, перш ніж намагатися внести благодійні внески, що підлягають сплаті податку. Внесок повинен бути кваліфікованою благодійною організацією. Крім того, величина відрахування, як правило, обмежується до 50% відкоригованого валового доходу платника податків у більшості випадків, але можуть застосовуватися 20% та 30% обмеження. Публікація IRS 526: Благодійні внески містять докладні відомості про використання подарованого активу як податкового відрахування.
Публікація IRS 561 дає вказівки щодо визначення справедливої вартості пожертвуваних активів, що може переводитись на деталізовану вартість оподаткування. Публікація 561 вимагає від донорів почати з визначення справедливої ринкової вартості активу, який вони дарують.
Ключові вивезення
- Публікація IRS 561 дає вказівки щодо визначення справедливої вартості благодійних внесків, за які платник податків може бажати відняти їх оподатковуваний дохід.
- Загалом, справедливі ринкові оцінки IRS відповідають стандартній бухгалтерській практиці, яка вимагає, щоб оцінка базувалася на ціні продажу на відкритому ринку.
- IRS пропонує чотири підходи, коли ціна відкритого ринку недоступна: собівартість або ціна продажу, порівнянні активи, вартість заміни та думка експерта.
- Платники податків, як правило, повинні подати форму 8283, якщо справедлива ринкова вартість пожертв перевищує 500 доларів.
- Якщо справедлива вартість благодійних пожертв визначається 5000 доларів або більше, необхідно подати кваліфіковану оцінку.
Визначення справедливої ринкової вартості
Справедливі ринкові оцінки IRS відповідають стандартній бухгалтерській практиці, яка вимагає, щоб оцінка базувалася на ціні продажу на відкритому ринку. Цю оцінку слід узгоджувати між охочим покупцем і бажаючим продавцем, при цьому жодних зобов'язань не діяти (умови тривалості руки) і обох мати розумні знання про відповідні факти.
Визначення справедливої ринкової вартості - це не завжди простий процес, особливо коли ціни на відкритому ринку можуть бути недоступними або коли пожертвувані активи можуть мати певні обмеження. У цих неоднозначних випадках IRS пропонує оцінити актив за ціною, за яку він буде проданий організацією, якій він дав його. Інший можливий метод - порівняння ціни товару з ціною продажу аналогічного товару. Активи, надані з певними обмеженнями, повинні оцінюватися за вартістю, яка їх вартує, а встановлені обмеження.
Деякі види активів матимуть більш конкретну цінність, такі як акції, облігації та фінансові договори. Багато з цих активів можна негайно здійснити на фінансових біржах, що визначає їх справедливу ринкову вартість.
Дотримуючись стандартних практик обліку справедливої ринкової вартості, запропонованих Загальноприйнятими принципами обліку, є підходящим підходом для багатьох видів активів. Деякі активи можуть вимагати послуги оцінювача, щоб визначити їх справедливу ринкову вартість. Оцінювачі можуть використовуватися при оцінці майна нерухомості чи інших цінних активів.
Загалом IRS окреслює чотири підходи до визначення справедливої ринкової вартості:
- Вартість або ціна продажу
- Продаж порівнянних активів
- Вартість заміни
- Думки експертів
У публікації 561 IRS також детально вказує настанови щодо оцінки активів:
- Господарські товари
- Вживаний одяг
- Ювелірні вироби та дорогоцінні камені
- Ст
- Колекції
- Транспортні засоби, катери та літаки
- Інвентар з особистого бізнесу
- Патенти
- Акції та облігації
- Нерухомість
- Інтерес до бізнесу
- Ануїтети, відсотки за життя чи термін років, залишки та реверсії
- Певні договори страхування життя та ренти
- Частковий інтерес до власності, яка не є довірою
500 і 5000 доларів або більше
Платники податків, як правило, повинні подати форму 8283, якщо справедлива ринкова вартість пожертв перевищує 500 доларів. Платники податків повинні знати, що активи, які мають справедливу вартість 5000 доларів або більше, вимагають подання кваліфікованої оцінки.
Штрафні санкції
Публікація IRS 561 говорить, що платники податків, за які виявлено завищену справедливу ринкову вартість пожертвуваного активу, можуть бути застосовані до штрафу. Штраф у розмірі 20% застосовується до завищень від 150% до 199%. 40% штрафу застосовується до завищень 200% або більше.
Форма 8282: Пояснення повернення інформації донею
Форма 8282 - це друга форма IRS, яка може бути пов’язана з благодійними внесками. Донори можуть отримати цю форму від одержувача, якщо актив має справедливу ринкову вартість понад 500 доларів США та вилучається протягом трьох років. Якщо ці умови будуть дотримані, одержувачі повинні надати форму 8282 донорам та IRS.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.