Вказане майно
Вказане майно - це специфічний клас амортизованого майна, що підпадає під особливий набір правил оподаткування, якщо воно використовується переважно для комерційних цілей. Для того, щоб вважатись переліченою власністю, предмет повинен використовуватися більше ніж на 50% для бізнесу компанії. Це означає, що решту часу активи можна використовувати і в особистих цілях.
Приклади перелічених об'єктів нерухомості включають пасажирські транспортні засоби та інші, які використовуються для перевезення, та камери та інше обладнання для запису. З 1 січня 2010 року стільникові телефони та інші подібні персональні телекомунікаційні пристрої вже не вважаються занесеними до власності.
Правила з переліченою власністю обмежують суму відрахувань та амортизації, яку можна взяти, якщо актив не використовується переважно в бізнесі чи торгівлі.
Для того, щоб отримати право, перелічене майно повинно бути виділене протягом декількох цілей протягом податкового року.
Розуміння списку майна
Перелічене майно компанії - це все, чим вона володіє, що використовується для комерційних цілей більше 50% часу та зменшує вартість. Простіше кажучи, це майно, яке використовується як для ділових, так і для особистих цілей, таких як транспортні засоби, якими володіє бізнес, якими керують офіцери, працівники та / або акціонери.
Перераховані правила власності були внесені до податкового кодексу, щоб утримувати людей від претензій на податкові відрахування для особистого користування майном під виглядом того, що воно використовувалось у бізнесі чи торгівлі.
Згідно з даними Служби внутрішніх доходів (IRS), вказане майно включає:
- Автомобілі вагою менше 6 000 фунтів, за винятком автомобілів швидкої допомоги, катапультів, а також вантажівки або мікроавтобуси, які мають кваліфіковані автомобілі особистого користування.
- Інше майно, яке використовується для транспортних цілей, включаючи вантажівки, автобуси, катери, літаки, мотоцикли та будь-які інші транспортні засоби, що використовуються для перевезення людей або вантажів.
- Властивості, які використовуються для розваг, відпочинку або розваг.
- Комп'ютери та пов'язане з ними периферійне обладнання, яке було поставлено в експлуатацію до 1 січня 2018 року, за винятком випадків, коли вони використовуються лише у звичайному підприємницькому закладі, а також належать або здаються в оренду особою, яка здійснює діяльність.
Перелік власності та тест на переважне використання
Витрати, пов’язані з використанням переліченого майна, не віднімаються як бізнес-витрати. Іншими словами, платник податку повинен обґрунтувати господарське використання майна, якщо він має знецінити це майно або відняти витрати.
Тест на переважне використання повинен бути застосований до кожного предмета переліченого майна. Цей тест передбачає, що використання переліченого майна у бізнесі повинно перевищувати 50%. Це потрібно зробити для кожного активу переліченого майна:
- Заявляти бонусну амортизацію
- Вимагайте стягнення виборів
- Амортизувати майно за системою амортизації Модифікованої системи стягнення витрат (MACRS)
Компанії також зобов'язані вести детальну документацію про всі активи, що використовуються як перелічені об'єкти нерухомості. Сюди входить сума за кожен майно, включаючи первісну вартість, будь-який ремонт, страхування та будь-які інші пов'язані з цим витрати.
Ключові вивезення
- Зазначене майно є амортизованим майном, що підпадає під особливий набір правил оподаткування, якщо воно використовується переважно для комерційних цілей.
- Для того, щоб вважатись майном, що перераховується, актив повинен використовуватися для комерційних цілей не менше 50% часу. Він також може використовуватися для особистого користування.
- Приклади перелічених об'єктів нерухомості включають транспортні засоби, інше майно, що використовується у транспорті, та комп’ютери.
Знос основного майна
Якщо перелічене майно використовується в основному з ділових причин, то воно підлягає встановленому законом методу амортизації, оскільки воно буде вважатися діловим активом. Перераховане майно, яке використовується в бізнесі не більше половини часу - і проходить тест на переважне використання - все ще може мати амортизацію, виходячи із заявленого на нього відсотка використання бізнесу, але воно має бути амортизовано за прямолінійним методом.
На автомобілі, що використовуються виключно для перевезення пасажирів, також застосовуються додаткові обмеження щодо амортизації. Перелічене майно, яке не відповідає тесту на переважне використання, не підлягає амортизації розділу 179 або іншим прискореним методам амортизації.
Повернута амортизація може бути додана до доходу в будь-який рік після першого року використання, коли перелічене використання нерухомості знизиться нижче 50%. Тобто платнику податків, можливо, доведеться повернути частину заявленої надмірної амортизації. Сума відшкодованої амортизації - це прискорена амортизація, дозволена за роки, що передували року відшкодування, включаючи будь-які витрати розділу 179 за вирахуванням суми амортизації альтернативної системи амортизації MACRS (ADS), яка була б дозволена за той самий період часу.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.