Пасивна компанія з іноземних інвестицій (PFIC)
Пасивна компанія з іноземних інвестицій (PFIC) - корпорація з іноземним бізнесом, яка має одну з двох умов.
- Виходячи з доходу компанії, щонайменше 75% валового доходу корпорації є "пасивним". Дохід від інвестицій був би пасивним, але не таким, як від регулярних бізнес-операцій компанії.
- Виходячи з активів компанії, щонайменше 50% активів компанії - це інвестиції, які приносять дохід у вигляді зароблених відсотків, дивідендів або прибутків капіталу.
PFIC вперше стали визнані завдяки податковій реформі, ухваленій у 1986 році. Зміни були розроблені для закриття податкової лазівки, яку використовували деякі податківці США для укриття офшорних інвестицій від оподаткування. Запроваджені податкові реформи не тільки прагнули закрити цю лазівку ухилення від сплати податків та притягнути такі інвестиції до оподаткування США, але й оподатковувати такі інвестиції високими ставками, щоб відмовити платників податків від такої практики.
PFIC та IRS
Інвестиції, визначені як ДФК, поширюються на суворі та надзвичайно складні податкові настанови Служби внутрішніх доходів, визначені у розділах 1291 по 1297 кодексу податку на прибуток США. Сам PFIC, а також акціонери зобов'язані вести точну документацію про всі операції, пов'язані з PFIC, такі як база вартості акцій, будь-які отримані дивіденди та нерозподілений дохід, який може отримати ПФІК.
Вказівки, що стосуються бази витрат, надають приклад суворого податкового режиму, який застосовується до акцій ДФФК. Практично з будь-яким іншим товарним цінним папером або іншим активом особа, яка успадковує акції, дозволяє IRS дозволяти збільшувати основу собівартості акцій до справедливої ринкової вартості на момент спадкування. Однак, як правило, збільшення вартості зазвичай не допускається у випадку акцій у ДФК. Крім того, визначення прийнятної бази вартості акцій у ДФР часто є складним та заплутаним процесом.
Ключові вивезення
- Служби внутрішніх доходів до ДФІ застосовуються суворі та надзвичайно складні податкові інструкції.
- Вказівки, що стосуються бази витрат, надають приклад суворого податкового режиму, який застосовується до акцій ДФФК.
- Особи США, які володіють акціями PFIC, повинні подати форму 8621 IRS.
Ускладнення податків для ДПФК
Існує кілька варіантів для інвестора в PFIC, який може знизити ставку податку на його акції. Одним із таких варіантів є прагнення, щоб інвестиція PFIC була визнана кваліфікованим виборчим фондом (QEF). Однак це може спричинити інші податкові проблеми для акціонерів.
Особи США, які володіють акціями PFIC, повинні подати форму IRS 8621. Ця форма використовується для повідомлення про фактичні розподіли та прибутки, а також доходи та збільшення на виборах у QEF.
Податкова форма 8621 - це тривала, складна форма, за якою сама оцінка IRS може заповнити більше 40 годин. Тільки з цієї причини інвесторам PFIC зазвичай рекомендується заповнити форму податкової професіонали. У рік, коли немає доходів, щоб звітувати, їм не потрібно турбуватися про конкретні податкові санкції. Однак, якщо реєстрація не може зареєструватись, ця податкова декларація може бути неповною.
Американські інвестори, які володіють акціями PFIC, не підлягають режиму оподаткування та відсотків за будь-якими акціями PFIC, придбаними ними до 1997 року.
Приклад реального світу
Типові приклади PFIC включають взаємні фонди та стартапи на іноземній основі, які існують у межах визначення PFIC. Зарубіжні взаємні фонди, як правило, вважаються ДФК, якщо вони є іноземними корпораціями, які отримують понад 75% свого доходу з пасивних джерел, таких як приріст капіталу та дивіденди.
У грудні 2018 року IRS та Міністерство фінансів США запропонували зміни до керівних принципів оподаткування ДФІ. Якщо його буде затверджено, нове регулювання зменшить деякі існуючі норми Закону про дотримання податкового податку на іноземні рахунки (FATCA) та більш точно визначить суб’єкт інвестицій.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.