Крок в основі
Посилення в основі - це коригування вартості оціненого активу для цілей оподаткування при спадкуванні. Більш висока ринкова вартість активу на момент спадкування вважається для цілей оподаткування. Коли актив передається бенефіціару, його вартість, як правило, перевищує ту, яка була тоді, коли його придбав початковий власник. Актив отримує посилення на основі, щоб податок на прибуток від капіталу був мінімізований. Посилення основи застосовується до бази витрат майна, переданого при смерті.
База оподаткування - це сума інвестицій платника податків у власність для цілей оподаткування, яка зазвичай використовується для обчислення амортизації, амортизації та інших майнових розпоряджень.
1:27Крок за основою
Розуміння кроку в основі
Посилення в основі відображає змінену вартість спадкового активу. Наприклад, інвестор, який купує акції за 2 долари і залишає їх спадкоємцям, коли акції становлять 15 доларів, означає, що акції отримують посилення в основі, що робить основу собівартості для акцій поточною ринковою ціною 15 доларів. Будь-який податок на приріст капіталу, сплачений у майбутньому, базуватиметься на основі вартості 15 доларів, а не на початковій ціні придбання у розмірі 2 доларів.
Правило про активізацію бази змінює податкове зобов’язання за успадкованими активами порівняно з іншими активами. Наприклад, Сара купила горище в 2000 році за 300 000 доларів. Коли Пол успадкував горище після смерті Сари, горище коштувало 500 000 доларів. Коли Пол продав горище, його податкова база становила 500 000 доларів. Він сплачував податки за різницею між ціною продажу та його посиленою базою в 500 000 доларів. Якби база витрат Павла становила 200 000 доларів, він би заплатив набагато більше податків при продажу горища.
Ключові вивезення
- Посилення в основі коригує вартість оціненого активу протягом певного періоду для цілей оподаткування.
- Він використовується для обчислення податкових зобов’язань щодо спадкових активів.
Посилення в основах держав власності громади
Мешканці держав власності громади, такі як Вісконсін, можуть скористатися правилом подвійного посилення в основі. Наприклад, Аллан і Джо Енн купили будинок у 1977 році за 350 000 доларів. У них була створена відкликана жива довіра і діла ділом довіри. Коли Аллан помер у 2006 році, будинок залишився довірчим, а Джо Енн отримала посилення в основі ринкової вартості будинку в 500 000 доларів. Коли в 2015 році Джо Енн померла, дочка подружжя Стефанія успадкувала дім. Ринкова вартість будинку в 700 000 доларів стала її базовою вартістю. Стефані успадкувала дім, який двічі збільшився на базі та уникнув сплати великої суми податків через правило подвійного посилення.
Крок в основі як податковий лазівка
Посилення базового податкового забезпечення часто критикують як податкову лазівку для надбагат та заможних. Вони скористаються цим для усунення або зменшення податкового навантаження. Наприклад, вони можуть уникнути податку на приріст капіталу на акції, розмістивши свої фонди в цільовий фонд для своїх спадкоємців.
У типовому випадку мільйонер може інвестувати в активи, такі як нерухомість та акції, які, як очікується, оцінять і забезпечать їм стійку норму прибутку протягом життя. Спадкоємці інвестора отримають переваги від інвестицій після смерті, оскільки вони будуть обкладатися податком на основі збільшення вартості замість початкової вартості, тим самим дозволяючи їм ухилятися від податків на мільйони доларів. Відомий випадок родини Уолтон, яка є власником Вальмарта, і, як передбачається, розмістила більшість своїх володінь у маєтках, щоб уникнути податків.
Протягом багатьох років економісти пропонували ліквідувати посилення на основі та припустили, що це може бути замінено нижчими податками на приріст капіталу. Прихильники положення стверджують, що не важко підрахувати точну вартість активів, яка може бути за кілька десятиліть або, в деяких випадках, навіть століття тому.
Приклад кроку в основі
Особа, яка успадковує пайові фонди, отримує посилення на основі вартості фондів. Ціна акцій у день смерті власника стає базовою вартістю спадкоємця. Спадкоємець надає фірмі пайового фонду доказ посвідчення особи, а також свідоцтво про смерть, наказ суду та іншу документацію. Компанія або передає акції на рахунок на ім'я спадкоємця, або продає акції та надсилає виручку спадкоємцю.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.