Трансфертна ціна
Трансфертне ціноутворення - це практика бухгалтерського обліку, яка представляє ціну, за яку одне підрозділ у компанії стягує інший підрозділ за надані товари та послуги. Трансфертне ціноутворення дозволяє встановити ціни на товари та послуги, що обмінюються між дочірньою компанією, дочірньою компанією або загальноконтрольованими компаніями, що входять до того ж більшого підприємства. Трансфертне ціноутворення може призвести до економії податків для корпорацій, хоча податкові органи можуть оскаржити свої вимоги.
Ключові вивезення
- Трансфертне ціноутворення - це практика бухгалтерського обліку, яка представляє ціну, за яку одне підрозділ у компанії стягує інший підрозділ за надані товари чи послуги.
- Трансферна ціна заснована на ринкових цінах при стягуванні іншого відділення, дочірньої компанії або холдингової компанії за надані послуги.
- Однак компанії використовували міжфірмові трансфертні ціни для зменшення податкового тягаря материнської компанії.
- Компанії стягують більш високу ціну за підрозділи в країнах з високим оподаткуванням (зменшення прибутку), при цьому стягуючи нижчу ціну (збільшуючи прибуток) за підрозділи в країнах з низьким податком.
Як працює трансфертне ціноутворення
Трансфертне ціноутворення - це практика бухгалтерського обліку та оподаткування, яка дозволяє здійснювати цінові операції всередині бізнесу та між дочірніми компаніями, які працюють під загальним контролем або власністю. Практика трансфертного ціноутворення поширюється на транскордонні транзакції, а також на внутрішні.
Трансферна ціна використовується для визначення вартості для стягнення з іншого відділу, дочірньої компанії або холдингової компанії за надані послуги. Як правило, ціни на трансферти оцінюються, виходячи з ринкової ціни, що працює на даному товарі або послузі. Трансфертне ціноутворення також може застосовуватися до інтелектуальної власності, таких як дослідження, патенти та авторські внески.
Багатонаціональним компаніям (MNC) законодавчо дозволено використовувати метод трансфертного ціноутворення для розподілу прибутку між різними дочірніми та дочірніми компаніями, що входять до материнської організації. Однак компанії часом можуть також використовувати (або неправильно використовувати) цю практику, змінюючи свій оподатковуваний дохід, зменшуючи таким чином загальний податок. Механізм трансфертного ціноутворення - це спосіб перекладати податкові зобов’язання на податкові юрисдикції з низькими витратами.
Ціни на трансферт та податки
Щоб краще зрозуміти, як впливає трансфертне ціноутворення на податкові рахунки компанії, розглянемо наступний сценарій. Скажімо, що виробник автомобілів має два підрозділи: Відділ А, який виробляє програмне забезпечення, тоді як Відділ В виробляє автомобілі.
Відділ А продає програмне забезпечення іншим виробникам автомобілів, а також його материнській компанії. Відділ B сплачує Відділу А за програмне забезпечення, як правило, за ринковою ціною, на яку Відділ А стягує кошти інших виробників автомобілів.
Скажімо, що Відділ А вирішує стягувати нижчу ціну за Відділ В, а не використовувати ринкову ціну. Як результат, продажі або доходи Відділу А нижчі через зниження цін. З іншого боку, витрати дивізіону B на реалізовані товари (COGS) нижчі, збільшуючи прибуток підрозділу. Коротше кажучи, доходи відділу A нижчі на ту ж суму, що і економія витрат B відділу В, тому фінансового впливу на загальну корпорацію немає.
Однак скажімо, що Відділ А перебуває у вищій податковій країні, ніж Відділ B. Загальна компанія може заощадити на податках, зробивши Відділ А менш прибутковою, а Відділ В - більш вигідним. Здійснюючи заборгованість Відділу А заниження цін і передачу цих заощаджень на Відділ В, збільшення прибутку за допомогою нижчої COGS, Відділ B оподатковуватиметься за нижчою ставкою. Іншими словами, рішення Відділу А не стягувати ринкові ціни з Відділу В дозволяє загальній компанії ухилятися від сплати податків.
Коротше кажучи, стягуючи вище або нижче ринкової ціни, компанії можуть використовувати трансфертне ціноутворення для передачі прибутку та витрат іншим підрозділам внутрішньо для зменшення податкового навантаження. Податкові органи мають чіткі правила щодо трансфертного ціноутворення, щоб намагатися не допустити використання ним компаній уникнення податків.
Ціни на трансфер та IRS
IRS зазначає, що трансфертне ціноутворення повинно бути однаковим між міжфірмовими угодами, які могли б відбутися інакше, якби компанія здійснила операцію зі стороною або клієнтом поза компанією. За даними веб-сайту IRS, трансфертне ціноутворення визначається таким чином:
Положення, передбачені розділом 482, загалом передбачають, що ціни, що стягуються одним дочірнім товариством до іншого, при міжфірмовій операції, що включає передачу товарів, послуг чи нематеріальних цінностей, дають результати, які відповідають результатам, які були б реалізовані, якби неконтрольовані платники податків займалися та сама операція за тих же обставин.
Як результат, фінансова звітність про трансфертне ціноутворення має чіткі вказівки та ретельно стежить за податковими органами. Велику документацію часто вимагають аудитори та регулятори. Якщо вартість передачі зроблена неправильно або неналежним чином, фінансову звітність може знадобитися перезавантажити, а також можуть застосовуватися збори або штрафи.
Однак існує багато дискусій та неоднозначностей щодо того, як слід враховувати трансфертне ціноутворення між підрозділами та який підрозділ повинен нести основний тягар податкового тягаря.
Приклади реального світу
Кілька відомих випадків продовжують викликати суперечки між податковими органами та зацікавленими компаніями.
Кока-Кола
Завдяки виробництву, маркетингу та продажу концентратів Coca-Cola Co. (KO) на різних зарубіжних ринках компанія продовжує захищати свої трансфертні ціни у розмірі 3, 3 млрд. Дол. Компанія передала значення IP дочірнім компаніям в Африці, Європі та Південній Америці між 2007 та 2009 роками. IRS та Coca Cola продовжують битися через судові процеси, і справа ще не вирішена.
Facebook Inc.
В іншій справі з високими ставками IRS стверджує, що Facebook Inc. (FB) передала в Ірландію 6, 5 мільярда доларів нематеріальних активів, тим самим значно скоротивши свою податкову накладну. Якщо IRS виграє справу, від Facebook можуть вимагати сплатити до 5 мільярдів доларів на додаток до відсотків та пені. Суд, який був призначений на серпень 2019 року в Податковому суді США, затягнувся, що дозволило Facebook можливо розробити врегулювання з IRS.
Медтронік
Станом на 2019 рік виробник медичних приладів, що базується в Ірландії, Medtronic та IRS, повинні 2020 року вирішити суперечку на суму 1, 4 мільярда доларів. Медтронік звинувачують у перенесенні інтелектуальної власності до притулків із низьким рівнем оподаткування в усьому світі. Передача передбачає вартість нематеріальних активів між компанією Medtronic та її пуерто-риканським філіалом з виробництва за податкові 2005 та 2006 роки. Суд спочатку став стороною компанії Medtronic, але IRS подав апеляцію.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.