Податок на додану вартість (ПДВ)
Податок на додану вартість (ПДВ) - це податок на споживання, який укладається на продукт щоразу, коли додається вартість на кожному етапі ланцюга постачання - від виробництва до місця продажу. Сума ПДВ, яку сплачує користувач, становить собівартість товару за вирахуванням будь-яких витрат матеріалів, використаних у продукті, які вже оподатковуються.
1:22Додану вартість
Більше 160 країн світу використовують оподаткування доданої вартості, і це найчастіше зустрічається в Європейському Союзі. Але це не без суперечок. Прихильники кажуть, що він збільшує доходи уряду, не караючи успіху чи багатства, як це роблять податки на прибуток, і він простіший і стандартизований, ніж традиційний податок з продажу, з меншою кількістю питань дотримання. Критики стверджують, що ПДВ є, по суті, регресивним податком, що створює посилене економічне навантаження на платників податків з нижчим рівнем доходу, а також додає бюрократичних тягарів для бізнесу.
Ключові вивезення
- Податок на додану вартість або ПДВ додається до товару в кожній точці ланцюга поставок, де додається вартість.
- Прихильники ПДВ стверджують, що вони збільшують державні доходи, не караючи успіху чи багатства, тоді як критики стверджують, що ПДВ створюють посилене економічне навантаження на платників податків з нижчим рівнем доходу та бюрократичне навантаження на бізнес.
- Хоча багато промислово розвинених країн оподатковують додану вартість, США - не одна з них.
Податок на додану вартість базується на споживанні платником податку, а не на їх доходах. На відміну від прогресивного податку на прибуток, який стягує більші податки із заробітчан вищого рівня, ПДВ застосовується однаково до кожної покупки.
Як працює ПДВ
ПДВ стягується із валовою маржею в кожній точці процесу виготовлення-розподілу-продажу товару. Податок нараховується та збирається на кожному етапі, на відміну від податку з продажу, який нараховується та сплачується споживачем лише в самому кінці ланцюга поставок.
Скажімо, наприклад, Dulce - це дорога цукерка, яка виготовляється і продається в країні Alexia. Олексія має 10% податку на додану вартість.
- Виробник Dulce купує сировину за 2, 00 долара плюс ПДВ у розмірі 0, 20 долара - сплачується уряду Алексії на загальну ціну 2, 20 долара.
- Потім виробник продає Dulce роздрібній торгівлі за $ 5, 00 плюс ПДВ у розмірі 50 центів на загальну суму 5, 50 доларів. Однак виробник надає Alexia лише 30 центів, що є загальним ПДВ на даний момент за вирахуванням попереднього ПДВ, нарахованого постачальником сировини. Зауважте, що 30 центів також дорівнює 10% від валової норми виробника в розмірі 3, 00 доларів.
- Нарешті, роздрібний продавець продає Dulce споживачам за 10 доларів плюс ПДВ у розмірі 1 долара на загальну суму 11 доларів. Роздрібний продавець надає Алексії 50 центів, що є загальним ПДВ на даний момент (1 долар), за вирахуванням попереднього 50-відсоткового ПДВ, нарахованого виробником. 50 центів також представляють 10% від валової націнки на роздрібну торгівлю Dulce.
Міжнародний послужний список ПДВ
Переважна більшість промислово розвинених країн, які складають Організацію економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), мають систему ПДВ. США залишаються єдиним помітним винятком.
Більшість промислових країн з ПДВ прийняли свої системи у 1980-х роках. Результати неоднозначні, але серед країн з ПДВ, безумовно, немає тенденції мати невеликий бюджетний дефіцит або низький державний борг. Відповідно до одного дослідження Міжнародного валютного фонду, будь-яка держава, яка переходить на ПДВ, спочатку відчуває негативний вплив зменшених податкових надходжень, незважаючи на більший потенціал доходу вниз.
ПДВ заробив негативну конотацію в деяких частинах світу, де він був введений, навіть завдавши шкоди своїм прихильникам. Наприклад, на Філіппінах, сенатор Рафаель Ректо, головний прихильник ПДВ у 90-х роках, електорат був обраний поза посадою, коли він балотувався на переобрання. Але в роки, що послідували за його впровадженням, населення врешті-решт прийняло податок. Ректо опинився назад у Сенаті, де став прихильником розширеного ПДВ.
У 2009 та 2010 роках відповідно Франція та Німеччина знаменито знизили свої ставки ПДВ - Франція майже на 75%, з 19, 6% до 5, 5%.
Промислові країни, які застосували систему ПДВ, мали неоднозначні результати, в одному дослідженні було зазначено, що будь-яка країна, яка здійснює перехід, відчуває початковий негативний вплив від зменшення податкових надходжень.
ПДВ проти податку з продажу
ПДВ та податки з продажу можуть збільшити стільки ж доходу; різниця полягає в тому, в який момент гроші виплачуються - і ким. Ось приклад, який передбачає (знову ж таки) ПДВ у розмірі 10%:
- Фермер продає пшеницю пекареві за 30 центів. Пекар платить 33 копійки; додаткові 3 копійки представляють ПДВ, який фермер надсилає уряду.
- Пекар використовує пшеницю для приготування хліба і продає хліб місцевому супермаркету за 70 центів. Супермаркет платить 77 копійок, включаючи 7-відсотковий ПДВ. Пекар відправляє уряду 4 центи; інші 3 копійки заплатив фермер.
- Нарешті, супермаркет продає буханець хліба покупцеві за 1 долар. З 1, 10 долара, сплаченого клієнтом, або базової ціни плюс ПДВ, супермаркет надсилає 3 центи уряду.
Так само, як і традиційний податок з продажу 10%, уряд отримує 10 центів за продаж на 1 долар. ПДВ відрізняється тим, що він сплачується на різних зупинках по ланцюгу поставок; фермер платить 3 копійки, пекар, 4 копійки, а супермаркет - 3 центи.
Однак ПДВ пропонує переваги перед національним податком з продажу. Набагато легше відстежувати. Відомо точний податок, що стягується на кожному етапі виробництва; з податком з продажу вся сума надається після продажу, що ускладнює розподіл на конкретні стадії виробництва. Крім того, оскільки ПДВ оподатковує лише кожну добавку вартості - а не продаж самого товару - забезпечується впевненість, що той самий продукт не оподатковується подвійним податком.
Спеціальні міркування
У США багато дискусій щодо заміни діючої системи податку на прибуток федеральним ПДВ. Адвокати стверджують, що це збільшить дохід уряду, допоможе фінансувати основні соціальні послуги та зменшить дефіцит федерації. Зовсім недавно ПДВ відстоював кандидат демократів у президенти Андрій Ян.
У 1992 році Бюро бюджету Конгресу провело економічне дослідження щодо впровадження ПДВ. У той час CBO зробила висновок, що ПДВ додасть лише 150 мільярдів доларів щорічного доходу або менше 3% від національної продукції. Якщо ви пристосуєте 150 мільярдів доларів до поточних доларів, це вийде трохи менше 250 мільярдів доларів; 3% валового внутрішнього продукту (ВВП 2016 року) складає трохи більше 557 мільярдів доларів. Використовуючи ці наближення, можна підрахувати, що ПДВ може принести урядові від 250 до 500 мільярдів доларів.
Звичайно, ці показники не враховують усіх зовнішніх впливів системи ПДВ. ПДВ змінив би структуру виробництва в США; не всі фірми зможуть однаковою мірою поглинути збільшення витрат на вхід. Невідомо, чи використали б додатковий дохід як привід для позики більшої кількості грошей, що в Європі так було доведено, або для зменшення податків в інших сферах (що може зробити бюджет ПДВ нейтральним).
Інститут Бейкера спільно з Ernst & Young провів макроекономічний аналіз ПДВ у 2010 році. Три основні висновки полягали в тому, що ПДВ зменшить роздрібні витрати на 2, 5 трлн дол. США за 10 років, економіка може втратити до 850 000 робочих місць у перший рік, і ПДВ матиме "значні перерозподільні ефекти", які завдадуть шкоди нинішнім працівникам.
Через три роки, у звіті про інституцію Брукінгса за 2013 рік, Вільям Гейл та Бенджамін Харріс запропонували ПДВ, щоб допомогти вирішити фіскальні проблеми країни, що випливають із Великої рецесії. Вони підрахували, що 5% ПДВ може зменшити дефіцит на 1, 6 трлн дол. За 10 років та збільшити доходи, не спотворюючи заощадження та вибір інвестицій.
Плюси і мінуси податку на додану вартість
Окрім фіскальних аргументів, прихильники ПДВ у США припускають, що заміна діючої системи податку на прибуток федеральним ПДВ матиме інші позитивні наслідки.
Плюси
Заміна ПДВ на інші податки закриє податкову лазівку.
Надає сильніший стимул заробляти більше грошей, ніж прогресивний податок на прибуток.
Мінуси
Створює більш високі витрати для бізнесу.
Заохочує ухилення від сплати податків.
Конфлікти зі здатністю державних та місцевих органів влади встановлювати власні рівні податку з продажу.
Податкові витрати призводять до підвищення цін - особливого навантаження на споживачів з низьким рівнем доходу.
Pro: Закриття прорізів у податкових справах
Не тільки, що ПДВ значно спростить складний федеральний податковий кодекс і підвищить ефективність роботи Служби внутрішніх доходів (IRS), стверджують прихильники, але ще важливіше - це значно ускладнить уникнення сплати податків. ПДВ збирав би прибуток від усіх товарів, що продаються в Америці, включаючи покупки в Інтернеті. Незважаючи на зусилля, спрямовані на закриття податкових лазів, які дозволяють інтернет-компаніям уникати стягнення податків з клієнтів у державах, де вони не мають цегельного бізнесу, несплачені податки з продажів в Інтернеті коштують мільярди потенційного доходу, який може фінансувати школи, правоохоронні органи та інші послуги.
Pro: Сильніший стимул заробляти
Якщо ПДВ витіснить американський податок на прибуток, він усуває скаргу, що не спричиняє успіх, що подається до таких прогресивних податкових систем: Громадяни отримують більше грошей, які вони заробляють, і на них впливають лише податки під час придбання товарів. Ця зміна не тільки дає сильніший стимул до заробітку, але також заохочує заощадження та відмовляє від легковажних витрат (теоретично).
Con: Вищі витрати для бізнесу
Однак опоненти відзначають багато потенційних недоліків ПДВ, включаючи збільшення витрат для власників бізнесу у всій ланцюжку виробництва. Оскільки ПДВ обчислюється на кожному етапі процесу продажу, одне ведення бухгалтерського обліку спричиняє більший тягар для компанії, який потім передає додаткові витрати на споживача. Він стає складнішим, коли угоди не просто локальні, а міжнародні. У різних країнах можуть бути різні трактування того, як обчислюється податок. Це не тільки додає ще один шар бюрократії, але також може призвести до зайвих затримок транзакцій.
Con: Заохочення ухилення від сплати податків
Окрім того, хоча система ПДВ може бути простішою у обслуговуванні, впровадити її дорожче. А ухилення від сплати податків все ще може продовжуватися, навіть широко розповсюджуватися, якщо широка громадськість не надасть йому всієї щирої підтримки. Зокрема, менші підприємства можуть ухилятися від сплати ПДВ, запитуючи своїх клієнтів, чи вимагають їх отримання, додавши, що ціна товару чи послуги, що купується, нижча, якщо офіційного квитанції не видається.
Кон: Конфлікти з державними та місцевими органами влади
У США федеральний ПДВ також може створити конфлікти з державними та місцевими органами влади по всій країні, які наразі встановлюють власні податки з продажу за різними ставками.
Con: Вищі ціни - особливо для споживачів з низьким рівнем доходу
Критики також зазначають, що споживачі зазвичай закінчують платити більш високі ціни з ПДВ. Хоча ПДВ теоретично поширює податковий тягар на додану вартість товару, коли він рухається по ланцюгу поставок, від сировини до кінцевого продукту, на практиці підвищені витрати зазвичай передаються споживачеві.
Незважаючи на це, більш сприятливі споживачі можуть в кінцевому рахунку отримати вигоду, якби ПДВ замінив податок на прибуток: Як і у випадку з іншими фіксованими податками, вплив ПДВ відчуватиметься меншим заможними, а плечами, які витрачають більший відсоток своєї суми, сильніше плече. -доплата за потреби. Коротше кажучи, споживачі з нижчим рівнем доходу платять набагато більшу частку свого заробітку в податках із системою ПДВ, стягують критики, включаючи Центр податкової політики. Це могло б певною мірою пом'якшити, якщо уряд виключив певні необхідні побутові товари чи продукти з ПДВ, або надав знижки або кредити громадянам з низьким рівнем доходу для компенсації наслідків податку. (Для пов’язаного читання див. "Які приклади податку на додану вартість?")
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.