Визначення методу капіталізованої оренди
Метод капіталізованої оренди - це підхід до бухгалтерського обліку, який відображає зобов'язання щодо оренди компанії як актив у балансі. Якщо договір оренди відповідає щонайменше одному із чотирьох критеріїв, передбачених Радою стандартів фінансового обліку (FASB), оренда капіталізується, тобто лізингоодержувач (компанія, що орендує актив у іншого), визнає як витрати на амортизацію, так і витрати на відсотки на оренда.
Хоча операційна оренда витрачає орендні платежі негайно, капіталізована оренда затримує визнання витрат. По суті, оренда капіталу вважається купівлею активу, тоді як операційна оренда розглядається як справжня оренда за загальноприйнятими принципами бухгалтерського обліку (GAAP).
Ключові вивезення
- Метод капіталізованої оренди - це підхід до бухгалтерського обліку, який відображає зобов'язання щодо оренди компанії як актив у балансі.
- Лізингоодержувач повинен капіталізувати лізинговий актив, якщо укладений договір оренди відповідає принаймні одному з чотирьох критеріїв, опублікованих Радою стандартів фінансового обліку (FASB).
- Операційна оренда витрачає орендні платежі негайно, але капіталізована оренда затримує визнання витрат.
Як працює метод капіталізованої оренди
Коли оренда капіталізується, лізингоодержувач створює рахунок активів за предметом оренди, а вартість активів на балансі є меншою від справедливої ринкової вартості або теперішньої вартості лізингових платежів. Лізингоодержувач також розміщує зобов’язання з оренди у розділі зобов'язань балансу на ту саму суму долара, що і актив. З часом орендований актив знецінюється, а балансова вартість зменшується.
Приклад, коли потрібно капіталізувати активи
Лізингоодержувач повинен капіталізувати лізинговий актив, якщо укладений договір оренди відповідає принаймні одному з чотирьох критеріїв, опублікованих Радою стандартів фінансового обліку (FASB). Актив має бути капіталізований, якщо:
- Орендар автоматично отримує право власності на актив наприкінці оренди.
- Орендар може придбати актив за вигідною ціною наприкінці оренди.
- Оренда складає 75% або більше строку корисного використання активу.
- Нинішня вартість лізингових платежів становить щонайменше 90% від справедливої ринкової вартості активу при створенні оренди.
Оренда капіталу означає, що як актив, так і зобов'язання відображаються в бухгалтерському обліку.
Приклад того, як працює капіталізована оренда
Припустимо, наприклад, що компанія має зобов’язання з оренди у 540 000 доларів на п'ять років із процентною ставкою 10%. Компанія повинна здійснити п'ять платежів у розмірі 90 000 доларів США, і ці платежі складаються як з відсоткових платежів, так і з основного платежу. Виплати відсотків становлять 10% від залишку оренди, а решта кожного платежу сплачує основний залишок.
Витрати на відсотки першого року становлять 54 000 доларів (540 000 доларів x 0, 1), а інші 36 000 доларів платежу зменшують основну суму оренди. Графік амортизації зобов'язань з оренди зменшує зобов’язання з оренди на 540 000 доларів на 36 000 доларів США, так що зобов'язання на другий рік становлять 504 000 доларів. Загальні витрати на оренду капіталу становлять 54 000 доларів США за відсоткові витрати, плюс 36 000 доларів США за витрати на амортизацію лізингу, на загальну суму 90 000 доларів США.
Спеціальні міркування
Цей обліковий режим змінює деякі важливі фінансові коефіцієнти, які використовуються аналітиками. Наприклад, аналітики використовують відношення поточних зобов’язань, розділене на загальну заборгованість, щоб оцінити відсоток загального боргу компанії, який повинен бути сплачений протягом 12 місяців. Оскільки капіталізована оренда збільшує зобов’язання, зобов’язання з оренди змінюють це співвідношення, що також може змінювати думки аналітиків щодо акцій компанії.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.