Податок на трансфер з покоління (GSTT)
Податок на трансфер, що пропускається, - це федеральний податок, який виникає, коли відбувається передача майна подарунком або спадщиною бенефіціару, який, принаймні, на 37½ років молодший за донора. Податки на трансфер, що пропускаються через покоління, служать метою забезпечення сплати податків, коли активи розміщені в траст, а отримувач отримує суми, що перевищують податковий кредит на майно, що пропускає покоління.
До того, як у 1976 році було введено пропускний податок на трансфер, заможні особи могли на законних підставах дарувати гроші та заповідати майно своїм онукам, не сплачуючи федеральний податок на нерухомість. Законодавство фактично закрило лазівку, де спадщини могли пропустити покоління, щоб уникнути подвійного оподаткування майном.
Ключові вивезення
- Податок на трансфер, що пропускається через покоління (GSTT) - це федеральний податок, який призводить до того, коли відбувається передача майна шляхом подарунка чи спадщини бенефіціару (крім подружжя), який не менше ніж на 37½ років молодший за донора.
- GSTT фактично закрив лазівку заможні особи були юридично здатні дарувати гроші та заповідати майно своїм онукам, не сплачуючи федеральний податок на нерухомість.
- Ставка податку GSTT становить єдину 40%.
- Більшість людей ніколи не зіткнуться з GSTT через високий поріг: податок застосовується лише тоді, коли перерахована сума перевищить 11, 4 мільйона доларів на особу (на 2019 рік).
Розуміння податку на трансферт, що пропускається
Податок на передачу покоління, що пропускає (GSTT) - це додатковий податок на передачу майна, який пропускає покоління, відомий як короткочасний трансфер (GST). GSTT було застосовано для того, щоб сім'ї не уникали податку на нерухомість для одного чи декількох поколінь шляхом подарунків чи заповітів безпосередньо онукам чи правнукам. Покоління батьків пропускається, щоб уникнути спадкування, яке не обкладалося податком на нерухомість двічі. GSTT забезпечує, щоб онуки закінчилися з тією ж вартістю активів, яку мали б, якби спадщину передали їм безпосередньо від батьків, а не їхні бабусі та дідусі.
Особа, яка надає подарунок, називається передавачем, а одержувач відомий як пропускаючий. Багато людей використовують онука як людину, яка пропускає, але людина, яка пропускає, не повинна бути членом сім'ї. Будь-яка особа має право отримати трансфер, який пропускає покоління, якщо вони принаймні на 37½ років молодші від передавача.
Податок на трансфер, що пропускається через покоління, вводиться лише в тому випадку, якщо при перекладі не буде нараховано податок або податок на нерухомість на кожному рівні покоління. Щоб поповнити податки, яких можна уникнути, пропустивши одне покоління, Служба внутрішніх доходів (IRS) накладає другий рівень податку на подарунки та заповіти над виключенням подарунків за нерухомість та довічне виключення. Це означає, що GSTT виникає лише тоді, коли бенефіціар отримує суми, що перевищують податковий кредит GST.
Прямий проти непрямих пропускає з GSTT
Оподаткування GST залежить від того, перехід є прямим чи непрямим пропуском. Прямий пропуск - це передача власності, яка обкладається податком на нерухомість або подарунок. Прикладом прямого пропуску може бути бабуся, яка дарує майно онуку. Передавач або їхнє майно несе відповідальність за сплату податку GST за прямі пропуски.
Непрямий пропуск включає передачу, яка має проміжні кроки до досягнення людини, яка пропустила. Існує два типи непрямих пропусків: оподаткування припинення та оподатковуваний розподіл.
Оподатковуване припинення передбачає особу, яка пропустила, та особу, яка не пропускає. Особа, яка не пропускає, є основним бенефіціаром, який отримає майно до того, як воно буде передане особі, яка пропустила. Передача особі, що пропустила, відбувається після смерті людини, яка не пропускає, як правило, дитини передавача. Як приклад припинення оподаткування, розглянемо передавача, який встановлює довіру для отримання сина для доходу. Після смерті сина решта майна буде передана онуку передавача, і в цей час ці активи будуть оподатковуватися податком на GST.
Податковий розподіл відноситься до будь-якого розподілу доходу або майна, від довіри до пропущеної особи, яка не підлягає оподаткуванню майном або подарунком. Якщо бабуся встановила довіру, яка здійснювала виплати онуку, ці платежі обкладалися б податком з ВНТ, який отримувач несе відповідальність за сплату.
Скільки коштує податок на трансферт, що пропускається?
У минулому GSTT був здоровенним, коливався від 35% до 55%. Поточна ставка, яка діє з 2014 року, становить 40%. Однак Закон про зниження податків та робочих місць різко зменшив маєтки, на які він може вплинути. З 1 січня 2018 року федеральне звільнення від нерухомості, подарунків та звільнення від сплати податку на прибуток встановлено у розмірі 11, 18 мільйонів доларів США для кожної особи та 22, 36 мільйона доларів для подружніх пар, що вдвічі перевищує ліміт 5, 45 мільйона доларів США (для фізичних осіб) попередніх років.
Сума звільнення від виправлення щорічно коригується на інфляцію. У 2019 році сума звільнення становить 11, 4 мільйона доларів для фізичних осіб, 22, 8 мільйонів доларів для пар.
Деякі держави також збирають податки на трансфер, що пропускають покоління, як правило, ті, що обкладають власні податки на нерухомість.
Лише вартість нерухомості особи, яка перевищує діюче звільнення, оподатковується податком на нерухомість при смерті або GSTT, за такою єдиною ставкою 40%. Таким чином, лише сукупні подарунки та заповіти пропущеній особі, яка перевищує 11, 2 мільйона доларів, підлягають оподаткуванню податком на трансфер, який пропускається на 40%, що пропускається на 40%.
GSTT оцінюється при здійсненні подарунка або передачі майна; GST можуть виникати до або після смерті передавача. Перебуваючи ще в живих, передавач може подарувати подарунок безпосередньо пропущеній людині. Але після смерті заповіт передавача може або передбачити, що майно передається особі, яка пропустила, або може закликати до установи довіру, з якої буде здійснено розподіл. Форма 709 використовується для звітування як податків GST, так і трансфертів, за якими сплачуються федеральні податкові подарунки.
Стратегії GSTT
Більшість бенефіціарів уникатимуть податку на прибуток, оскільки маєтки, які вони успадковують, будуть коштувати менше, ніж наданий державою податковий кредит на нерухомість. Звільнення від GSTT дуже високе (як зазначено вище).
Хоча GSTT зазвичай трапляється з передачею онукам, більшість людей не понесе його, оскільки звільнення від GSTT дуже велике. Однак у випадках, коли податок міг би застосовуватися, передавачі можуть створювати династичні трести, які покликані уникати чи мінімізувати податки на нерухомість при кожному поколінні передачі. Шляхом паркування активів у траст та здійснення визначених розподілів для кожного покоління, корпус тресту не обкладається податком на нерухомість із передачею.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.