Гарантовані виплати партнерам
Гарантовані платежі партнерам - це платежі, призначені для компенсації партнеру за надані послуги або використання капіталу. По суті вони є еквівалентом зарплати партнерам або членам товариства з обмеженою відповідальністю (ТОВ). Такі види платежів виключають ризик того, що партнер вносить особистий внесок часу або майна, а потім ніколи не отримує компенсації, якщо партнерство не виявиться успішним.
Слово "гарантовано" означає те, що такі види платежів, відомі як розподіли за першочерговим пріоритетом, здійснюються без огляду на прибутковість товариства. Насправді такі виплати становлять чисту втрату для товариства. Крім того, ці платежі можуть створити особливі та несподівані наслідки для оподаткування, якщо вони не будуть керовані належним чином. Дохід від гарантованого платежу партнеру може обкладатися податком на самозайнятість, хоча це залежить від умов виплати.
Гарантовані платежі захищають партнерів, які вкладають час або гроші, щоб вони отримали компенсацію, навіть якщо партнерство зазнало невдачі.
Розуміння гарантованих платежів партнерам
Концепція гарантованих платежів партнерам може здатися досить простою, але деталі можуть ускладнити їх. Платежі, які не були структуровані належним чином, можуть призвести до несподіваних і дорогих проблем як для партнера, який отримує платіж, так і для інших партнерів.
Наприклад, партнерство може втратити можливість вирахування платежу. Крім того, несвоєчасний платіж може збільшити податковий тягар для одержувача, для якого плата трактується як звичайний дохід.
Розгляньте питання щодо термінів за сценарієм, коли партнер використовує календарний рік, а фінансовий рік товариства закінчується 30 вересня 2018 року. Якщо партнер отримав би гарантований платіж після 30 вересня, він включав би дохід у наступному році. По суті, платіж товариством було б зафіксовано як здійснене у вересні 2019 року.
Більш спеціальні податкові міркування, пов'язані з гарантованими платежами партнерам, висвітлюються порадами в журналі CPA щодо уникнення дорогих помилок при гарантованих виплатах партнерам.
Гарантовані виплати партнерам та податкове законодавство
Гарантовані виплати партнерам викладені у розділі 707 (с) Кодексу внутрішніх доходів (IRC), де визначені такі платежі, як платежі, здійснені партнерством з окремим партнером за послуги або за надання капіталу, і які визначаються без огляду на дохід товариства.
Коли такі платежі відповідають даному визначенню, вони вважаються здійсненими не партнером з метою оподаткування як для товариства (платника), так і для одержувача (одержувача). Більш доречно, така виплата партнеру трактується як звичайний дохід. А для товариства така оплата віднімається згідно IRC Sec. 162 (звичайні або необхідні господарські витрати) або капіталізуються відповідно до IRC Sec. 263.
Існують також особливі міркування, які слід враховувати при гарантованих виплатах партнерам та нерухомості, оскільки органи місцевого самоврядування іноді стягують податок з непідприємства.
Наприклад, у Нью-Йорку є нью-йоркський неподатковий податок з бізнесу (UBT), який застосовується як до партнерських відносин, так і до приватних підприємців. Хоча податковий тягар може бути значним, звільнення від нього є чистим доходом від оренди або власності на нерухомість. Тому партнерства з нерухомістю повинні враховувати податкові наслідки будь-якого гарантованого платежу партнеру.
Ключові вивезення
- Гарантовані виплати партнерам - це компенсація членам товариства у відповідь на вкладений час, наданий сервіс або наданий капітал.
- Виплати, по суті, є зарплатою для партнерів, незалежною від того, успішність партнерства чи ні.
- Гарантовані виплати партнерам можуть мати різні податкові наслідки, які слід ретельно враховувати, щоб бенефіціари могли уникнути штрафів або значних податкових навантажень.