Галузі, які не можуть вимагати витрат товарів

Взагалі кажучи, служба внутрішніх доходів (IRS) дозволяє компаніям відняти вартість товарів, які використовуються для виготовлення або придбання продукції, яку вони продають для свого бізнесу. Для цілей бухгалтерського обліку та оподаткування вони перераховані під позицією статті вхідної вартості проданих товарів (COGS).

Ця відрахування може стати головною вигодою для компаній у виробничій або гірничодобувній галузях, які мають капіталомісткі, тривалі виробничі процеси та показники COGS, які можуть бути досить високими. Однак не всі підприємства можуть вимагати відрахування COGS, оскільки не всі підприємства можуть перелічити COGS у звіті про прибутки та збитки.

Виключення із вартості товарів, що продаються

Багато сервісних компаній взагалі не мають собівартості товарів, що продаються. У загальноприйнятих принципах бухгалтерського обліку (GAAP) COGS не розглядаються детально, але COGS визначається лише як вартість товарно-матеріальних цінностей, проданих протягом певного періоду. Не тільки у сервісних компаній немає товарів, які можна продати, але й у чисто сервісних компаній також немає запасів. Якщо COGS не вказаний у звіті про прибутки та збитки, за ці витрати не можна застосовувати відрахування.

Приклади компаній, що займаються чистою службою, включають бухгалтерські фірми, юридичні бюро, оцінювачі нерухомості, бізнес-консультанти, професійні танцюристи тощо. Хоча всі ці галузі мають бізнес-витрати і зазвичай витрачають гроші на надання своїх послуг, вони не реєструють COGS. Натомість вони мають те, що називається «вартість послуг», що не зараховується до відрахування COGS.

Вартість доходу проти COGS

Також існують витрати на дохід за постійними контрактними послугами, які можуть включати навіть сировину, пряму працю, витрати на доставку та комісійні, що сплачуються продавцям. Однак навіть вони не можуть бути заявлені як COGS без фізично виготовленого товару, який можна продати. Веб-сайт IRS навіть перераховує кілька прикладів "підприємств особистого обслуговування", які не розраховують COGS у своїх звітах про прибутки та збитки. Сюди входять лікарі, адвокати, столяри та маляри.

Багато компаній, що базуються на сервісних послугах, продають деякі товари. Наприклад, авіакомпанії та готелі - це, головним чином, постачальники таких послуг, як транспорт та проживання, відповідно, але вони продають подарунки, продукти харчування, напої та інші предмети. Ці предмети, безумовно, вважаються товарами, і ці компанії, безумовно, мають запаси таких товарів. Обидві ці галузі можуть перераховувати COGS у своїх звітах про прибутки та вимагати їх для оподаткування.

COGS та інші відрахування

Собівартість реалізованих товарів включає пряму вартість виробництва товару або оптову ціну перепроданої товару. Інші потенційно відрахувані витрати включають в себе робочу силу, якщо припустити, що робоча сила безпосередньо брала участь у процесі виробництва товару, поставок, витрат на доставку, фрахт та безпосередньо пов'язані з ними накладні витрати.

Також є деякі непрямі витрати, які можуть бути включені до COGS. Непрямі витрати можуть включати оренду, податки, зберігання, обробку, переупакування та певні адміністративні витрати.

Компанії, які можуть претендувати на COGS, роблять це у своєму Графіку С по лінії 42. Це можливо лише в тому випадку, якщо компанія точно оцінює свій інвентар на початку та в кінці кожного податкового року. Якщо вартість включена до COGS, вона не може бути зарахована знову до витрат бізнесу.