Чистий операційний збиток (NOL)
Для цілей податку на прибуток чистий операційний збиток - це результат, коли допустимі відрахування компанії перевищують оподатковуваний дохід протягом податкового періоду. Зазвичай NOL може використовуватися для компенсації податкових платежів компанії в інших податкових періодах за допомогою податкового положення Служби внутрішніх доходів (IRS), що називається перенесенням збитків.
Ключові вивезення
- Чистий операційний збиток існує, якщо відрахування компанії перевищують оподатковуваний дохід.
- NOL може принести користь компанії, зменшивши оподатковуваний дохід у майбутніх податкових роках.
- Закон про податкові пільги та робочі місця вніс суттєві зміни до норм NOL за податкові роки, починаючи з 2018 року.
- Тепер NOL можуть переноситися на невизначений термін до повного відновлення збитків, але вони обмежуються 80% оподатковуваного доходу за будь-який податковий період.
- Розділ 382 обмежує перенесення, яке компанія може використовувати, якщо придбає іншу компанію з попереднім NOL.
Як використовується чистий операційний збиток (NOL)
Чистий операційний збиток (NOL) може бути перенесений для компенсації оподатковуваного доходу в наступні роки з метою зменшення майбутніх податкових зобов’язань компанії. Метою цього податкового положення є дозволити певну форму податкових пільг, коли компанія втрачає гроші в податковому періоді. IRS визнає, що прибуток від деяких компаній має циклічний характер і не відповідає стандартному податковому року.
Наприклад, сільськогосподарський бізнес може отримати значні прибутки та велику сплату податку за один рік, потім здійснити NOL в наступному, а потім ще один прибутковий рік. З метою вирівнювання податкового навантаження положення про перенесення збитків дозволяє НОЛ на другий рік компенсувати податки, що підлягають сплаті в третьому році.
Вимоги до чистого операційного збитку
До впровадження Закону про зниження податків та робочих місць (TCJA) у 2018 році Служба внутрішніх доходів (IRS) дозволила підприємствам нести чисті операційні збитки (НОЛ) вперед на 20 років до чистого прибутку або назад на два роки для негайного відшкодування. попередніх сплачених податків. Оскільки часова цінність грошей свідчить про те, що економія податків в даний час є більш цінною, ніж у майбутньому, вигіднішим вибором був метод повернення. Через 20 років будь-які інші втрати минули, і їх більше не можна використовувати для зменшення оподатковуваного доходу.
Важливо
Закон про пониження податків та робочих місць усунув резерв зворотного збитку від двох років (NOL), але тепер передбачає невизначений термін перенесення NOL.
За податкові роки, що починаються з 1 січня 2018 року або пізніше, TCJA скасував резерв на два роки повернення, за винятком певних збитків у господарстві, але тепер передбачає невизначений термін перенесення. Однак поточні показники також тепер обмежені 80% чистого доходу наступного року. Якщо бізнес створює NOL протягом більше одного року, вони повинні бути списані повністю в тому порядку, в якому вони були здійснені, перш ніж виписати інший NOL. Збитки, що виникають у податкових роках, починаючи з 1 січня 2018 року, все ще підпадають під дію колишніх правил оподаткування, а будь-які інші втрати все ще закінчуються через 20 років.
Передача NOL відображається як актив у головній книзі компанії. Вони пропонують вигоду для компанії у вигляді майбутніх заощаджень податкового зобов’язання. Відстрочений податковий актив створюється для перенесення НОЛу, який компенсується за рахунок чистого доходу в наступні роки. Рахунок відстрочених податкових активів складається щороку, не перевищуючи 80% чистого доходу в жодному з наступних років, поки залишок не буде вичерпаний.
Обмеження чистої операційної втрати здійснюється
Чистий операційний збиток (NOL) є цінним активом, оскільки може знизити майбутній оподатковуваний дохід компанії. З цієї причини IRS обмежує використання придбаної компанії просто для податкових пільг NOL. У розділі 382 Кодексу внутрішніх доходів зазначається, що якщо компанія, яка має NOL, має принаймні 50% зміни власності, компанія-еквайр може використовувати лише частину NOL в кожному одночасному році. Однак придбання бізнесу із значним NOL може означати більшу суму грошей, що надходить до акціонерів придбаної компанії, ніж якщо придбана компанія мала меншу NOL.
Приклад чистого операційного збитку
Уявіть, що компанія мала NOL у розмірі 5 мільйонів доларів США на рік, а наступний мав оподатковуваний дохід у 6 мільйонів доларів. Ліміт переказу 80% - 6 мільйонів доларів - 4, 8 мільйона доларів. Повна втрата з першого року може бути перенесена на баланс на другий рік як відстрочений податковий актив. Збитки, обмежені 80% доходу на другий рік, можуть бути використані на другий рік як витрати на звіті про прибутки та збитки. Він знижує чистий дохід, а отже оподатковуваний дохід, на другий рік до 1, 2 млн доларів (6 мільйонів доларів - 4, 8 мільйона доларів). Відкладений податковий актив у розмірі 200 000 доларів США залишиться на балансі, який слід перенести на третій рік.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.