Відсоток добудови та укладеного контракту: яка різниця?
Кожен бізнес зобов’язаний обрати метод обліку для звітування про доходи та витрати. Необхідно повністю зрозуміти обраний метод, оскільки кожен відрізняється, особливо щодо податків. Після обрання метод не може бути змінений без спеціального дозволу Служби внутрішніх доходів (IRS).
Методи відсоткового завершення та виконаних контрактів часто використовуються будівельними компаніями, інженерними фірмами та іншими підприємствами, які працюють за довгостроковими контрактами для великих проектів. Оскільки доходи та витрати часто відкладаються під час роботи над цими довгостроковими проектами, компанії також прагнуть відстрочити податкові зобов’язання. Як методи відсоткового завершення, так і завершені контракти передбачають таке відстрочення податків.
Відсоток закінченості
Метод відсоткового завершення дозволяє визнати доходи, витрати та податки протягом періоду виконання договору. Завдяки частому звітуванню, відсоткова звітність знижує ризик коливання, надаючи пільги щодо відстрочення податків.
Компанія, що використовує цей метод, може влаштовувати основні етапи впродовж всього процесу будівництва або оцінювати відсоток завершеного проекту. Поки окремі суми доходів і витрат можна віднести до кожної складеної частини, незалежно від розрахунку у відсотках або визначених етапів, діяльність буде підзвітною.
Метод відсоткового завершення повинен бути використаний, якщо доходи та витрати за проектом можна обґрунтовано оцінити і, якщо очікується, що залучені сторони зможуть виконати всі обов'язки. Крім того, цей метод є вразливим до шахрайства та недооцінки важливого періоду, тому бухгалтерські практики повинні бути ретельно переглянуті.
Наприклад, якщо будівельна компанія будує 10-поверховий офісний комплекс, який знаходиться за контрактом, за ціною продажу 4 мільйони доларів. За оцінками компанії, його загальна вартість на завершення структури складе 3 мільйони доларів. Тож у будь-який момент процесу будівництва він може повідомити про завершення у відсотках.
Тому, якщо проект буде визнано 40% завершеним, бізнес повідомить про 40% доходу від проекту в розмірі 4 мільйонів доларів (4 мільйони доларів x 0, 4). Фірма також повідомить про 40% витрат на $ 3 млн ($ 3 млн х 0, 4). Цей розрахунок призведе до поточного валового прибутку в 400 000 доларів (4 мільйони доларів x 0, 4) - (3 мільйони доларів x 0, 4).
Виконаний контракт
Завершений контрактний метод (СКК) бухгалтерського обліку враховує всі доходи та витрати, безпосередньо пов'язані з довгостроковим контрактом, отримані після завершення робіт. Дата складання зазначена в договорі і часто минає місяці або навіть роки від дати початку роботи.
Хоча будівельна компанія може скористатися звільненням від податку на прибуток протягом робочої фази, а іноді навіть може претендувати на певні податкові пільги тим часом, цей метод може бути більш ризикованим способом обліку операцій.
Наприклад, якщо договір буде встановлено на п’ять років, бізнес може не нараховувати податки на доходи цього проекту протягом цього часу. Однак податкове законодавство може і може змінюватися з року в рік. Якби податкові ставки збільшувались протягом цього періоду п'яти років, компанія зіштовхується зі сплатою більш високих податків, ніж це було б, якби звітність відбувалась раніше.
Крім того, якщо бізнес шукає сторонніх інвесторів, може бути складно довести їм цінність компанії за часів малоприбуткових надходжень. Однак, навіть при цих ризиках, завершений контрактний метод є найбільш консервативним методом обліку для компаній, що працюють за довгостроковими контрактами.
Однак рекомендується використовувати цей метод лише тоді, коли дата завершення проекту невідома або може бути змінена.
Ключові вивезення
- Виконаний контрактний метод визнання доходу за проектом часто є найкращим варіантом відстрочки податку на прибуток.
- Ризики, пов’язані з завершеним обліковим договором, включають підвищення податкових ставок та відсутні податкові стимули.
- Метод відсоткового завершення повинен бути використаний, якщо доходи та витрати за проектом можна обґрунтовано оцінити і, якщо очікується, що залучені сторони зможуть виконати всі обов'язки.
- Відсоток закінченості може захистити компанії від коливань і полегшити показ прибутку.