Бухгалтерський облік
Бухгалтерський облік - це метод бухгалтерського обліку, який використовують компанії при купівлі іншої фірми. Бухгалтерська база набувача використовується для підготовки фінансової звітності придбаного суб'єкта господарювання. У процесі активів та зобов'язання цільової компанії оновлюються, щоб відображати вартість придбання, а не історичну вартість.
Цей метод бухгалтерського обліку необхідний згідно із загальноприйнятими принципами бухгалтерського обліку в США (GAAP), але не приймається відповідно до стандартів бухгалтерського обліку Міжнародних стандартів фінансової звітності (IFRS).
Ключові вивезення
- Бухгалтерський облік - це конвенція обліку придбання дочірнього підприємства за вартістю придбання, а не його історичною вартістю.
- Активи та зобов'язання цільової компанії списуються (або зменшуються), щоб відображати ціну придбання.
- Будь-які прибутки та збитки, пов’язані з новою балансовою вартістю, «відсуваються» від набувача до звіту про прибутки та баланс придбаної компанії.
Як працює бухгалтерія Push Down
Коли компанія купує ще одну, виникає питання про те, як оцінити активи та зобов'язання фірми, яка була перейнята. При натисканні бухгалтерського обліку активи та зобов’язання цільової компанії списуються (або зменшуються), щоб відображати ціну придбання.
За даними Комітету з стандартів фінансового обліку США (FASB), загальна сума, яка виплачується для придбання цілі, стає новою балансовою вартістю цілі у її фінансовій звітності. Будь-які прибутки та збитки, пов’язані з новою балансовою вартістю, «відсуваються» від набувача до звіту про прибутки та баланс придбаної компанії. Якщо ціна придбання перевищує справедливу вартість, надлишок визнається гудвілом, нематеріальним активом.
При натисканні бухгалтерського обліку витрати, понесені на придбання компанії, відображаються на окремій фінансовій звітності цілі, а не набувача. Іноді корисно думати про бухгалтерський облік як про нову компанію, яка створюється за допомогою позикових коштів. Як заборгованість, так і придбані активи відображаються як частина нової дочірньої компанії.
Приклад бухгалтерського обстеження
ABC вирішує придбати XYZ, який оцінюється в 9 мільйонів доларів. ABC купує компанію за 12 мільйонів доларів, що означає премію. Для фінансування придбання компанія ABC надає акціонерам XYZ акції ABC на суму 8 мільйонів доларів США та готівкову виплату в розмірі 4 мільйонів доларів, яку вона отримує за рахунок боргових пропозицій.
Незважаючи на те, що саме ABC позичає гроші, борг визнається на балансі XYZ під обліковим записом. Крім того, відсотки, сплачені за борг, обліковуються як витрати на придбану компанію. У цьому випадку чисті активи XYZ, тобто активи за вирахуванням зобов’язань, повинні дорівнювати 12 мільйонам доларів, а гудвіл буде визнано 12 мільйонів доларів - 9 мільйонів доларів = 3 мільйони доларів.
Висунення вимог до бухгалтерського обліку
Комісія з цінних паперів та бірж (SEC) встановлює правила, коли публічні компанії повинні використовувати бухгалтерський облік. Припинення бухгалтерського обліку, як правило, є обов'язковим, коли материнське підприємство набуває принаймні 95% права власності на дочірнє підприємство. Якщо ставка становить від 80% до 95%, також може бути використаний розширювальний облік. Нічого іншого і заборонено.
Приватні компанії не зобов'язані застосовувати бухгалтерський облік, але можуть вирішити це, якщо це допоможе оцінити результати діяльності набутої компанії.
Переваги та недоліки бухгалтерського обліку Push Down
З точки зору управління, утримання боргу за книгами дочірнього підприємства допомагає судити про прибутковість придбання. З точки зору оподаткування та звітності, переваги або недоліки даного бухгалтерського обліку залежатимуть від деталей придбання, а також від юрисдикцій, що займаються ними.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.