Кваліфікована відмова від відповідальності
Кваліфікована відмова від відповідальності - це відмова у прийнятті майна, що відповідає положенням Закону про податкову реформу Кодексу про внутрішні доходи (IRC) 1976 року, що дозволяє майно чи частку власності розглядатися як суб'єкт господарювання, який ніколи не був отриманий. Розділ 2518 IRC дозволяє бенефіціару нерухомості або довірі скласти кваліфіковану відмову від відповідальності так, що він ніби не отримував майно для цілей оподаткування.
Розуміння кваліфікованої відмови від відповідальності
Іноді витрати на отримання подарунка можуть бути більшими, ніж вигоди від подарунка, внаслідок податкових наслідків. У цих випадках відмова від подарунка може стати податковою ефективністю. Відмова від будь-якого подарунка чи заповіту відома як кваліфікована відмова від відповідальності для цілей федерального податку на прибуток. Служба внутрішніх доходів (IRS) визначає кваліфіковану відмову від відповідальності як безповоротну та некваліфіковану відмову особи прийняти інтерес до власності. Кваліфіковані відмови від відповідальності використовуються для уникнення федерального податку на нерухомість та податку на подарунки та для створення законних трансфертів між поколіннями, які уникають оподаткування, за умови, що вони відповідають наступному набору вимог:
- Відмова складається у письмовій формі та підписується стороною, що відмовилася. Крім того, він / особа повинен визначити майно чи зацікавленість у власності, про яку відмовляється. Потім відмовлені відсотки повинні бути надіслані у письмовій формі особі чи юридичній особі, на яку покладено зобов'язання передати активи від дарувальника до одержувача.
- Запис передається передавачем відсотка, його законними представниками або правовласником майна, на яке відносяться відсотки, менше ніж за дев'ять місяців після дати передачі майна. Що стосується відмови у віці до 21 року, відмову слід писати менше ніж через дев'ять місяців після того, як відмова відмовляється до 21 року.
- Відмова не приймає відсотків або будь-яких його переваг. Насправді, як тільки особа прийняла майно, вона / він не може відмовитись від неї.
- В результаті такої відмови відсоток проходить без будь-якого вказівки з боку особи, яка виступила з відмовою від відповідальності, і переходить або до подружжя спадкодавця, або до особи, яка не є особою, яка робить відмову від відповідальності.
Тільки якщо ці чотири вимоги будуть дотримані, можна відмовитися від відповідальності так, ніби він / він ніколи не отримав подарунок в першу чергу. Потім заперечуване майно передається "умовному бенефіціару" за замовчуванням, тобто стороні, відмінній від первісного заявленого бенефіціара подарунка чи заповіту. В основному майно передається умовному бенефіціару без будь-яких податкових наслідків для особи, яка відмовиться від власності, за умови кваліфікованого відмови від відповідальності. Відповідно до федерального податкового законодавства, якщо фізична особа подає "кваліфіковану відмову" щодо інтересу до власності, відмова від сплати відсотків трактується так, як ніби відсотки ніколи не були передані цій особі, за подарунок, майно та передачу покоління, що пропускає ( GST) цілі оподаткування. Таким чином, особа, яка зробила кваліфіковану відмову від відповідальності, не зазнає наслідків трансфертного податку, оскільки її не враховують для цілей податкового трансферту. Федеральний закон не поводиться з відмовою, як ніби він чи вона передували спадкодавцю. Це суперечить багатьом державам законам про відмову від відповідальності, в яких заперечувані майнові інтереси передаються так, як ніби заперечення передувало донору чи спадкодавцю.
Ключові вивезення
- Кваліфікована відмова від відповідальності - це частина податкового кодексу США, яка дозволяє майнові активи переходити до бенефіціара без оподаткування податком на прибуток.
- Юридично відмова від відповідальності відображає передачу активів так, як ніби призначений бенефіціар ніколи їх фактично не отримував.
- Для відмови від відповідальності він повинен відповідати чотирьом вимогам, викладеним у письмовій формі та відповідати федеральному закону.
Кваліфіковані правила щодо відмови від відповідальності та планування нерухомості
Зважаючи на суворі норми, які визначають, чи вважають, що відмовляються від відповідальності, "кваліфікованими" відповідно до стандартів IRC, важливо, щоб сторона, яка відмовляється, зрозуміла ризик, пов'язаний з відмовою від власності. У більшості випадків податкові наслідки отримання майна набагато перевищують вартість самого майна. Зазвичай вигідніше прийняти майно, сплатити податки з нього, а потім продати майно, замість того, щоб відмовлятись від його інтересів.
Якщо відмова від відповідальності не відповідає чотирьом вимогам, переліченим вище, це некваліфікована відмова від відповідальності. У цьому випадку відмова, а не спадкодавець, вважається таким, що передав свою зацікавленість майном умовному бенефіціару. Крім того, відмова від відповідальності розглядається як передавач для цілей оподаткування подарунків, і йому потрібно буде застосувати правила оподаткування подарунком, щоб визначити, чи зробив він податок, що підлягає оподаткуванню, для податкового бенефіціара.
При використанні для планування правонаступництва кваліфіковані відмови від відповідальності повинні використовуватися з урахуванням побажань померлого, бенефіціара та бенефіціара.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.