Принципи регулювання бухгалтерського обліку (RAP)
Принципи бухгалтерського регулювання (RAP) були запроваджені колишнім правлінням Федерального банку позикових коштів (FHLBB) для ощадної та кредитної галузі (ощадливості), яку вона контролювала у 1980-х з катастрофічними результатами. Принципи бухгалтерського регулювання були створені з метою сприяння низьким вартості заощаджень та позикових асоціацій у задоволенні вимог до капіталу. Недосконалі процедури обліку, якими FHLBB дозволив ощадливіше використовувати, були вказані як одна з основних причин дефекту заощаджень та позик у кінці 1980-х.
Розуміння регуляторних принципів бухгалтерського обліку (RAP)
Розслаблені правила RAP дозволили багатьом інакше неплатоспроможним установам штучно збільшити звіт про прибутки та чисту вартість. Деякі із кричущих принципів бухгалтерського обліку, які дозволяли застосовувати ощадливості:
- Запис збитків від продажу іпотечного кредиту як активу, який може бути амортизований протягом останнього терміну дії іпотечного кредиту. У 1980-х роках ощадні кошти мали великі портфелі довгострокових іпотечних кредитів, що переглядаються за собівартістю на своїх балансах. Різке зростання процентних ставок протягом десятиліття спричинило падіння ринкової вартості цих іпотечних кредитів значно нижче балансової вартості, проте RAP дозволив збитки віднести до категорії активів. Більше того, відстрочка збитків дозволила ощадливості продовжити використання активів при потребі в капіталі 3%, а також створити податковий захист від амортизації реалізованих збитків.
- Повне та негайне визнання доходу від плати за будівництво за кредит. Діючи на ринку нерухомості у 1980-х роках, ощадливі змогли забронювати збори (2, 5% від суми позики) з кредитів на будівництво, що надаються повністю, а не часткового визнання, щоб відповідати витратам, понесеним при виникненні позики, а потім раціонально для залишку коштів. плата за термін дії позики.
- Включення "оціненого власного капіталу" для розрахунку нормативної чистої вартості. Оцінений власний капітал, нова концепція, - це сума, яку певні капітальні активи, такі як PP&E, оцінили вище їх балансової вартості. Ощадливість дозволялася бути вибірковою, лише фіксуючи ці нереалізовані прирости приросту капітальних активів, ринкові значення яких зросли вище балансових; активи, ринкова вартість яких знизилася нижче балансових, можна ігнорувати.
- Амортизація придбаної ощадливості для сорокарічної репутації. Набуті неприємні ощадливості принесли значну кількість іпотечних активів, значно нижчих за балансову. Купуючи ще одну ощадливість з такими активами з великою знижкою (справедлива ринкова вартість за мінусом балансової вартості), ощадливість змогла фіксувати дохід протягом розрахункового терміну експлуатації активів на основі процентних методів 10 років. З іншого боку, амортизація гудвілу може бути розподілена протягом 40 років, що означало, що протягом 10-річного періоду після придбання покупець може резервувати прибуток, оскільки щорічні витрати на амортизацію гудвілу були набагато меншими, ніж за 10-річну вимогу, яка існувала до впровадження RAP.
Після кризи заощаджень та позик Конгрес ліквідував FHLBB і разом з ним RAP. Була створена корпорація Resolution Trust, і ощадливості, які вижили, були змушені почати використовувати правила GAAP.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.