Оренда капіталу
Оренда капіталу - це договір, що дає право орендодавцю на тимчасове використання активу, і така оренда має економічні характеристики власності активів для цілей бухгалтерського обліку. Оренда капіталу вимагає від орендодавця бронювати активи та зобов’язання, пов'язані з орендою, якщо договір оренди відповідає конкретним вимогам. По суті, оренда капіталу вважається купівлею активу, тоді як операційна оренда розглядається як справжня оренда за загальноприйнятими принципами бухгалтерського обліку (GAAP).
[Важливо: бухгалтерські процедури для операційної та капітальної оренди різні і можуть мати значний вплив на податки підприємств.]
1:19Оренда капіталу
Як працює лізинг капіталу
У 2016 році Рада стандартів фінансового обліку (ФАСБ) внесла зміни до своїх правил бухгалтерського обліку, вимагаючи від компаній, щоб вони оприбуткували всі оренди з умовами контракту понад один рік на своїх фінансових звітах; він діє 15 грудня 2018 року для державних компаній та 15 грудня 2019 року для приватних компаній.
Незважаючи на те, що оренда капіталу є договором оренди, GAAP розглядає його як купівлю активів, якщо дотримуються певні критерії. На відміну від операційної оренди, яка не впливає на баланс компанії, оренда капіталу може мати вплив на фінансову звітність компаній, впливаючи на витрати на відсотки, витрати на амортизацію, активи та зобов'язання.
Щоб кваліфікуватись як оренда капіталу, договір оренди повинен відповідати будь-якому з чотирьох критеріїв. По-перше, термін оренди повинен бути 75% або більше протягом строку корисного використання активу. По-друге, оренда повинна містити вигідний варіант придбання за ціною, меншою від ринкової вартості активу. По-третє, лізингоодержувач повинен отримати право власності наприкінці строку оренди. Нарешті, теперішня вартість лізингових платежів повинна перевищувати 90% ринкової вартості активу.
Ключові вивезення
- Оренда капіталу - це договір, що дає право орендодавцю на тимчасове використання активу, і така оренда має економічні характеристики власності активів для цілей бухгалтерського обліку.
- Оренда капіталу вимагає від орендодавця бронювати активи та зобов’язання, пов'язані з орендою, якщо договір оренди відповідає конкретним вимогам.
- Операційна оренда відрізняється за структурою та обліковим режимом від капіталу. Операційна оренда - це договір, який дозволяє використовувати актив, але не передає прав власності на актив.
Оренда капіталу та операційна оренда
Операційна оренда відрізняється за структурою та обліковим режимом від капіталу. Операційна оренда - це договір, який дозволяє використовувати актив, але не передає прав власності на актив.
Операційна оренда вважається позабалансовим фінансуванням - це означає, що орендований актив та пов'язані з ним зобов’язання майбутніх платежів за оренду не включаються до балансу компанії, щоб зберегти відношення боргу до власного капіталу низьким. Історично орендова операція дозволяла американським фірмам утримувати мільярди доларів активів та зобов’язань від обліку їх балансу.
Щоб класифікуватись як операційна оренда, оренда повинна відповідати певним вимогам згідно загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку (GAAP), які звільняють її від відображення як оренди капіталу. Компанії повинні перевірити чотири критерії - тести «яскравої лінії» - які визначають, чи повинні бути орендовані договори оренди як операційні або капітальні оренди:
- В кінці оренди відбувається передача права власності орендарю
- Оренда містить опцію вигідної покупки
- Термін оренди перевищує 75% економічного життя активу
- Нинішня вартість (PV) лізингових платежів перевищує 90% від справедливої ринкової вартості активу
Якщо жодна з цих умов не виконується, оренда може бути класифікована як операційна оренда, інакше, ймовірно, це буде оренда капіталу . Служба внутрішніх доходів (IRS) може перекласифікувати операційну оренду як оренду капіталу для відхилення лізингових платежів як відрахування, тим самим збільшуючи оподатковуваний прибуток та податкове зобов'язання компанії.
Облік оренди капіталу
Оренда капіталу - це приклад включення бухгалтерського обліку економічних подій, що вимагає від компанії обчислення теперішньої вартості зобов'язання у своїх фінансових звітах. Наприклад, якщо компанія оцінила теперішню вартість свого зобов’язання в рамках оренди капіталу в 100 000 доларів США, вона записує дебет депозиту в розмірі 100 000 доларів США на відповідний рахунок основних засобів та кредит на 100 000 доларів США на рахунок зобов’язань щодо капітальної оренди на своєму балансі.
Оскільки лізинг капіталу - це домовленість про фінансування, компанія повинна розподілити свої періодичні орендні платежі на витрати за відсотками, виходячи із застосовуваної процентної ставки та витрат на амортизацію. Якщо компанія здійснює щомісячні орендні платежі в розмірі 1000 доларів США, а її орієнтовний відсоток становить 200 доларів США, це створює кредит на 1000 доларів США на готівковий рахунок, дебетове введення на рахунок рахунку витрат на суму 200 доларів США та дебет депозиту в 800 доларів на рахунок зобов’язань щодо капітального лізингу.
Компанія також повинна знецінити орендований актив, що враховує його корисну вартість та термін корисного використання. Наприклад, якщо вищезазначений актив має 10-річний термін корисного використання та не має значення порятунку, заснованого на прямолінійному методі амортизації, компанія фіксує щомісячний дебетовий запис на рахунку витрат на амортизацію у розмірі 833 доларів США та внесення кредиту до накопиченого амортизаційний рахунок. При вибутті лізингового активу основний актив зараховується, а накопичений рахунок амортизації списується на залишки.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.