Податковий суд США: Ваша остання інстанція

Якщо ви вийшли з програшного завершення аудиту і прийняли вашу справу до оскарження, вам, можливо, було надано певне звільнення від податкових коригувань, відсотків та штрафних санкцій, які були оцінені аудитором. Але якщо посадова особа з апеляцій не погодилася з вашою позицією, або лише зменшила вашу оцінку на невелику суму, ви все ще матимете подальше звернення до суду в суді.

Хоча є й інші федеральні суди, якими ви можете скористатися, Податковий суд США, мабуть, повинен бути вашим першим варіантом. Ця стаття вивчає цей спеціальний суд та його роль у наданні платникам податків справедливого слухання.

(Докладніше див. Як оскаржити аудит IRS .)

Загальні факти

Відділення податкового суду США зазвичай розташовані у федеральній будівлі найбільшого міста в кожному штаті. У багатьох штатах щомісячні слухання проводяться цілий рік, крім літа. Однак це може бути не так у державах з низькою чисельністю населення, де слухання можуть проводитися лише протягом декількох тижнів щороку.

У податковому суді немає присяжних, лише суддя. Судді податкових судів призначаються Президентом на 15 років. Більшість із цих кандидатів є юристами і зазвичай мають або IRS, або попередній досвід приватного податкового права.

Податковий суд повністю відокремлений від Держслужби та надає платникам податків максимально неупереджене слухання. Він розділений на дві гілки:

1. Випадки малого податку (випадки S) на суму менше 50 000 доларів США за будь-який рік оподаткування
2. Регулярні податкові випадки на більші суми

(Читайте докладніше, уникаючи аудиту та податкових порад в останній хвилині .)

Переваги податкового суду

Як і в апеляційному процесі, платники податків, які подають позов до Держфінпослуг в Податковому суді США, можуть очікувати дуже високої ймовірності хоча б часткового успіху. Можливо, дивно, дізнавшись, що понад 90% судових податкових справ досягають врегулювання ще до того, як навіть перейти до судового розгляду. Це тому, що IRS знає, що платники податків, які приймають цей маршрут, дуже серйозно ставляться до того, щоб знизити їх оцінки або усунути будь-якими можливими законними засобами. Крім того, IRS не хоче ризикувати втратою подальших доходів у суді, ніж втрачається шляхом врегулювання.

Крім того, багатьом платникам податків, які подають клопотання до податкового суду, навіть не потрібен адвокат, оскільки представити справу в податковому суді не представляє особливих труднощів. Також не варто проходити процедуру оскарження, перш ніж обрати цей варіант, хоча більшість податкових радників рекомендують зробити це.

Як і у порядку оскарження, подання клопотань до податкового суду купує вам час для складання платіжних платежів за вашою оцінкою. Однією з найбільших переваг податкового суду є той факт, що вам не потрібно сплачувати податок, який ви оцінили перед тим, як звернутися до суду; всі інші суди США вимагатимуть цього. Насправді ви не можете подати свою справу до податкового суду, якщо ви вже сплатили IRS.

(Докладніше див. Відповіді на поширені податкові запитання .)

Недоліки податкового суду

Один з найбільших недоліків податкового суду - це час очікування. У більшості випадків проходить щонайменше шість місяців між часом подання петиції та коли вас нарешті викликають до суду. На невеликі справи часто потрібно рік, щоб вирішити, а звичайні справи можуть зайняти набагато більше часу. Проценти також продовжують нараховуватися на ваш несплачений баланс податку під час провадження. Однак ви можете зупинити нарахування відсотків перед тим, як звернутися до податкового суду, здійснивши платіж і позначивши його як депозит.

Процедури малого податкового суду

Більшість платників податків, які приймають IRS до суду, мають право на розгляд справи S. Якщо вам було видано 90-денний лист IRS, у вас є 90 днів з дати Повідомлення про дефіцит відповіді (150 днів, якщо ви знаходитесь поза країною, коли лист надходить), подавши клопотання в невеликий податковий суд. Ви можете завантажити форми та інструкції (Вибори процедур малої податкової справи та підготовка клопотань) з веб-сайту Податкового суду США за адресою www.usataxcourt.gov.

Також потрібно платити подання в розмірі 60 доларів США - єдину судову вартість, яку вам доведеться заплатити за весь процес. Заповніть форми за інструкціями та зробіть три копії: одну для себе, а іншу за адресою, вказаною на веб-сайті.

Ваша справа буде надіслана спочатку в Апеляційне управління. У цей момент IRS може повернутися з пропозицією про розрахунки, яку ви можете прийняти або відхилити. Після подання петиції Ви отримаєте три форми на пошту:

1. Повідомлення про судовий розгляд,
2. Постійний досудовий наказ
3. Пробний меморандум

Ви повинні заповнити та повернути будь-які ці необхідні форми принаймні за 15 днів до початку судового розгляду.

Якщо ваша справа переходить до судового розгляду, адвокат IRS може подати запит на зустріч, де ви обговорите справу та домовитесь про деякі основні факти, які стосуються справи. Факти, про які не було погоджено, повинні бути доведені перед суддею. Знайдіть час у місяцях до судового розгляду, щоб створити детальний виклад того, що ви хочете сказати судді. Отримайте всю необхідну документацію та виставте своїх очевидців.

Тягар доказування лежить на платнику податків, щоб довести, що IRS помиляється.

Якщо ви представляєте себе, тоді вам потрібно підготувати вступну заяву, показання, докази, свідків, юридичні повноваження та заключну заяву. Якщо ви зустрінетесь з адвокатом ДПС перед судом, принесіть цей матеріал із собою та покажіть його агенту, оскільки ваші зусилля та організація можуть запропонувати адвокату запропонувати врегулювання.

На самому суді суддя може винести рішення відразу після провадження, але набагато більше шансів, що ви отримаєте своє рішення поштою через кілька місяців. Приблизно через 60 днів суд надішле вам рахунок за будь-яку суму коригування (плюс відсотки), яку ви повинні сплатити. На жаль, у Малому податковому суді не оскаржується рішення.

(Докладніше дивіться у розділі Перевірка аудиту IRS .)

Регулярне провадження у податковому суді

Як і у випадку з S, більшість звичайних справ вирішуються до початку судового розгляду. Процедури регулярних справ є більш складними, ніж у випадках S, але платники податків можуть оскаржувати втрачені рішення у вищих федеральних судах. У деяких випадках рекомендується, щоб платники податків пропустили Регулярний податковий суд і перейшли безпосередньо до системи федеральних судів. Порадьтеся з податковим адвокатом чи вашим бухгалтером, щоб визначити найкращий шлях для вас.

Звичайні випадки вимагають, щоб і платник податків, і адвокат IRS представляли офіційні юридичні резюме - складний та технічний документ, який, як правило, повинен бути написаний податковим повіреним. Якщо ви не можете написати цей короткий опис або дозволити собі найняти когось, щоб зробити це за вас, ви можете надіслати запит на прийняття рішення в кінці судового розгляду. У судовому порядку рішення не вимагає інструктажів, але якщо суддя відхилить ваше прохання, а у вас цього немає, ваша справа втрачена.

Інша альтернатива - вимагати, щоб ваша справа була перекваліфікована як справа S. Однак для цього ви повинні відмовитися від права оскаржити будь-яку суму податку, нараховану понад 50 000 доларів.

Інші федеральні суди

Останньою зупинкою в апеляційному процесі для платників податків на звичайні справи є або один із окружних судів США або ж суд Федеральних позовів США. Ці суди можуть скасувати несприятливе рішення, прийняте в податковому суді, але ви повинні сплатити весь залишок, оцінений під час аудиту, перш ніж будь-який із цих судів розгляне вашу справу.

Районний суд вимагає адвоката, тоді як суд вимагає менш формальний характер. Юридичні збори можуть бути астрономічними в цих судах, але також можна (хоча і не звичайно) переконати суд стягнути ваші судові витрати з IRS. Якщо ви не отримаєте потрібне рішення в цих судах, тоді Акружний апеляційний суд США може слухати вашу справу. На жаль, статистика свідчить, що лише один з 10 випадків є успішним. Теоретично ви можете оскаржити свою справу у Верховному суді, але шанси на успіх дуже низькі.

(Про розширення податку читайте у розділі Отримати розширення податку на шість місяців .)

Суд банкрутства

Ці суди можуть отримати звільнені податки, які не можуть використовувати інші суди. Звичайно, платник податків повинен подати заяву про банкрутство, перш ніж справу можна буде розглянути тут. Платники податків рекомендують ретельно продумати, перш ніж вибирати цей варіант лише як засіб уникнення оподаткування, оскільки банкрутство має багато далекосяжних наслідків.

(Докладніше див. У запобіганні банкрутства за допомогою цих порад .)

Висновок

Для платників податків, які прагнуть скасувати несприятливу постанову IRS, доступно кілька місць судів. Податковий суд США зазвичай першим отримує апеляцію, але бувають випадки, коли замість них повинні використовуватися інші федеральні суди. Для отримання додаткової інформації про податкові суди відвідайте веб-сайт податкового суду або прочитайте Stand Up to IRS, 11-е видання (23 лютого 2012 року).

(Докладніші податкові поради див. У розділі Податкові поради для індивідуального інвестора .)