Що таке запас розділу 1244?
Розділ 1244 акцій посилається на податкову обробку акцій з обмеженими можливостями з боку IRS. Розділ 1244 Податкового кодексу дозволяє збитки від продажу акцій малих вітчизняних корпорацій відраховувати як звичайні збитки, а не як збитки від капіталу до максимум 50 000 доларів США за індивідуальні податкові декларації або 100 000 доларів США за спільні декларації.
Ключові вивезення
- У розділі 1244 акції йдеться про податковий режим кваліфікованих акцій з обмеженим доступом.
- Розділ 1244 акцій дозволяє фірмам повідомляти про певні втрати капіталу як звичайні збитки для цілей оподаткування.
- Це дозволяє новим або меншим компаніям скористатися нижчими ефективними податковими ставками та збільшеними відрахуваннями.
Основи розділу 1244 запасу
Стартапи та малий бізнес - ризиковані починання. Розділ 1244 надає важливу вигоду, дозволяючи певні втрати капіталу трактувати як звичайні збитки. Звичайні збитки повністю відшкодовуються в рік збитку, а не підлягають річному обмеженню. Більше того, звичайні збитки не компенсуються за рахунок приросту капіталу. Це означає, що фірми все ще можуть насолоджуватися нижчою ставкою податку, пов’язаною з прибутком капіталу, яка в іншому випадку може бути зачислена за рахунок втрати капіталу. У той же час звичайний оподатковуваний дохід може бути відбитий звичайними збитками, що зменшує оподатковуваний дохід.
Будь-які збитки, що кваліфікуються як звичайні збитки відповідно до розділу 1244, також класифікуються як торгові чи комерційні збитки при обчисленні чистих операційних збитків фізичної особи (NOL). Таким чином, збитки розділу 1244 допускаються для цілей NOL, не обмежуючись доходами, що не є комерційними.
Кваліфікація за розділом 1244 запас
Для того, щоб претендувати на режим розгляду статті 1244, корпорація, акція та акціонери повинні відповідати певним вимогам.
- Запас повинен бути випущений корпорацією США, і він може бути як звичайним, так і привілейованим запасом. Однак якщо відповідні акції були випущені до 19 липня 1994 р., Кваліфікуються лише звичайні акції.
- Сукупний капітал корпорації не повинен перевищувати 1 млн. Доларів США при випуску акцій, і корпорація не може отримати більше 50% свого доходу за рахунок пасивних інвестицій.
- Акціонер, мабуть, придбав акцію та не отримав її в якості компенсації.
- Лише окремі акціонери, які купують акції безпосередньо у компанії, мають право на спеціальний податковий режим.
- Більшість доходів корпорації повинні надходити безпосередньо від операцій. Іншими словами, більшість доходів не можна віднести до відсотків, дивідендів, роялті та ін. Для цього застосовується виняток - тобто його слід вести як діючу компанію.
- Акції повинні утримуватися постійно з дати випуску акцій і не обмінюватися на ринку або шляхом приватних операцій.
Виключення розділу 1244
Розділ 1244 не застосовується до будь-яких внесків, внесених після випуску початкових акцій. Однак пізніші внески можуть бути визнані, якщо інвестор отримає акції, які були дозволені, але не випущені. Акції розділу 1244 повинні бути випущені відповідно до письмової корпоративної резолюції. Збитки можуть бути заявлені окремими акціонерами як збиток від акцій розділу 1244 у формі 4797, продаж комерційної нерухомості та повинен бути поданий у декларацію з податку на прибуток акціонера.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.