Наростаючий інтерес
У бухгалтерському обліку нараховані відсотки означають суму відсотків, яка була понесена станом на певну дату за кредитом чи іншим фінансовим зобов'язанням, але ще не виплачена. Нараховані відсотки можуть бути або у вигляді нарахованих процентних доходів, для кредитора, або нарахованих процентних витрат, для позичальника.
Термін нарахованих відсотків може також стосуватися суми процентів облігації, що накопичилася з моменту останнього здійснення платежу по облігаціях.
Ключові вивезення
- Нарахований відсоток є особливістю бухгалтерського обліку, і він керується принципами визнання доходів та принципів узгодження.
- Нараховані відсотки обліковуються наприкінці звітного періоду як коригувальний запис журналу, який обертається на перший день наступного періоду.
- Сума нарахованих процентів, що підлягають обліку, - це накопичені відсотки, які ще мають бути сплачені станом на кінцеву дату звітного періоду.
Наростаючий інтерес
Розуміння нарахованих відсотків
Нараховані відсотки нараховуються станом на останній день звітного періоду. Наприклад, припустимо, що відсотки сплачуються 20 числа кожного місяця, а обліковий період - кінець кожного календарного місяця. Квітень вимагатиме нарахування відсотків за 10 днів, з 21 по 30 число. Він розміщується як частина коригуючих записів журналу наприкінці місяця.
Нараховані відсотки відображаються у звіті про прибутки та збитки як дохід або витрати залежно від того, чи надає підприємство позику чи позики. Крім того, частина доходу або витрат, яка ще повинна бути сплачена або зібрана, відображається в балансі як актив або зобов'язання. Оскільки очікується, що нараховані відсотки будуть отримані або сплачені протягом одного року, вони часто класифікуються як поточний актив або поточне зобов'язання.
Бухгалтерський облік та нараховані відсотки
Нараховані відсотки - це результат бухгалтерського обліку, який вимагає, щоб бухгалтерські операції визнавалися та реєструвалися під час їх виникнення, незалежно від того, отримано чи витрачено платеж на той час. Кінцева мета при нарахуванні відсотків - забезпечити точну реєстрацію транзакції в потрібний період. Бухгалтерський облік відрізняється від обліку грошових коштів, який визнає подію, коли грошові кошти чи інші форми розгляду здійснюють торгівлю руками.
Принцип визнання прибутку та принцип узгодження є важливими аспектами обліку нарахування, і обидва вони є актуальними в концепції нарахованих відсотків. Принцип визнання доходу зазначає, що дохід слід визнавати у періоді, в якому він був отриманий, а не тоді, коли отримується виплата. Принцип відповідності зазначає, що витрати слід реєструвати за той самий звітний період, як і відповідні доходи.
Щоб проілюструвати, як ці принципи впливають на нараховані відсотки, розгляньте бізнес, який бере кредит на придбання фірмового автомобіля. Компанія заборгувала банківські відсотки за транспортний засіб 1-го числа наступного місяця. Компанія використовує транспортний засіб протягом усього попереднього місяця, а тому може використовувати транспортний засіб для ведення бізнесу та отримання прибутку.
В кінці кожного місяця бізнесу потрібно буде записувати відсотки, які він очікує виплатити наступного дня. Крім того, банк записуватиме нарахований відсотковий дохід за той самий місячний період, оскільки передбачає, що позичальник виплатить його наступного дня.
Приклад нарахованих процентів
Розглянемо наступний приклад. Припустимо, є кредитна дебіторська заборгованість у розмірі 20 000 доларів США, з процентною ставкою 15%, за якою було отримано платіж за період до 20 числа місяця. У цьому сценарії для фіксації додаткової суми доходу від відсотків, яка була зароблена з 21 по 30 число місяця, розрахунок буде таким:
- (15% х (10/365)) х 20 000 $ = 82, 19 дол
Сума нарахованих відсотків для сторони, яка отримує платіж, - це кредит на рахунок доходів від процентів та дебет на рахунок дебіторської заборгованості. Отже, дебіторська заборгованість передається на баланс та класифікується як короткостроковий актив. Ця ж сума класифікується також як дохід у звіті про прибутки та збитки.
Нараховані відсотки для сторони, яка заборгувала платіж, - це кредит на рахунок нарахованих зобов’язань та дебет на рахунок витрат на відсотки. Зобов'язання передається на баланс як короткострокове зобов'язання, тоді як витрати на відсотки відображаються у звіті про прибутки та збитки.
Обидва випадки розміщуються як зворотні записи, що означає, що вони згодом скасовуються в перший день наступного місяця. Це гарантує, що при здійсненні касової операції в наступному місяці чистий ефект - це лише частина доходу або витрат, яка була отримана або понесена в поточному періоді, залишається в поточному періоді.
Використовуючи наведений вище приклад, кредитна компанія отримує 246, 58 (15% х (30/365) х 20 000 доларів США) 20-го числа другого місяця. З цього, 82, 19 дол. США стосувалися попереднього місяця, і він був записаний як коригувальний запис журналу на кінець попереднього місяця, щоб визнати дохід у тому місяці, коли він був отриманий. Оскільки коригувальний запис журналу змінюється на другому місяці, чистий ефект полягає в тому, що 164, 39 дол. США (246, 58 - 82, 19 дол. США) платежу визнається на другий місяць. Це еквівалентно 20-відсотковим відсоткам, що стоять на другий місяць.
Особливе врахування
Нарахований відсоток є важливим фактором при купівлі чи продажу облігації. Облігації пропонують власнику компенсацію за гроші, які вони позичили, у вигляді регулярних виплат відсотків. Ці виплати відсотків, які також називаються купонами, зазвичай виплачуються щороку.
Якщо облігація купується чи продається в час, відмінний від цих двох дат щороку, покупцеві доведеться врахувати суму продажу будь-які відсотки, нараховані з моменту попередньої виплати відсотків. Причиною цього є те, що новий власник отримає повну 1/2-річну виплату відсотків на наступну дату платежу. Тому попередньому власнику повинні бути сплачені відсотки, що нараховувалися до продажу.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.