Посібник для сумнівних рахунків
Резерв на сумнівні рахунки - це рахунок проти активів, який поєднується із загальною дебіторською заборгованістю, представленою на балансі, та відображає лише суми, що очікуються до сплати. Резерв сумнівних рахунків - це лише оцінка суми дебіторської заборгованості, яка, як очікується, не буде стягуватися. Фактична платіжна поведінка клієнтів може істотно відрізнятися від кошторисної.
Ключові вивезення
- Резерв сумнівних рахунків - це рахунок проти активів, який реєструє суму дебіторської заборгованості, яка, як очікується, не підлягає стягненню.
- Резерв встановлюється в той же звітний період, що і первісний продаж, із компенсуванням витрат на погану заборгованість.
- Відсоток методу продажу та метод старіння дебіторської заборгованості - це два поширених способу оцінки нестабільних рахунків.
Посібник для сумнівних рахунків
Розуміння надбавки до сумнівних рахунків
Резерв встановлюється шляхом визнання витрат поганої заборгованості у звіті про прибутки та збитки за той самий період, коли відображається пов'язаний з цим продаж. Тільки суб'єкти, які надають кредит своїм клієнтам, використовують надбавку за сумнівними рахунками. Незалежно від політики компанії та процедур для стягнення кредитів, ризик не отримання платежу завжди присутній в операції з використанням кредиту. Таким чином, компанія зобов'язана усвідомити цей ризик шляхом встановлення рахунку резервів та компенсації витрат на погану заборгованість. Відповідно до принципу узгодження бухгалтерського обліку, це забезпечує, що витрати, пов'язані з продажем, обліковуються в тому ж звітному періоді, коли і виручка.
Оскільки надбавка за сумнівними рахунками встановлюється в той же обліковий період, що і первісний продаж, суб'єкт господарювання не знає напевно, яка саме дебіторська заборгованість буде виплачена та яка за замовчуванням. Тому загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку (GAAP) наказують, що резерв все-таки повинен встановлюватися в той же обліковий період, що і продаж, але може базуватися на передбачуваній та оціночній цифрі. Резерв може накопичуватися протягом облікових періодів і може бути скоригований на основі залишку на рахунку. Існують два основні методи для оцінки суми дебіторської заборгованості, яку не очікують стягнення в доларах США.
Запис надбавки за сумнівними рахунками
Відсоток методу продажу
Метод продажу застосовує рівний відсоток до загальної суми продажів у доларах за період. Наприклад, виходячи з попереднього досвіду, компанія може очікувати, що 3% чистого продажу не підлягають колекціонуванню. Якщо загальний чистий обсяг продажів за цей період становить 100 000 доларів США, компанія встановлює надбавку за сумнівними рахунками в розмірі 3000 доларів США, одночасно повідомляючи про втрату боргу в розмірі 3000 доларів. Якщо наступний звітний період призведе до чистого обсягу продажів у розмірі 80 000 доларів США, додаткові 2400 доларів США повідомляються про резерви на сумнівні рахунки, а 2400 доларів - зафіксовано у другому періоді у поганій заборгованості. Сукупний залишок резерву за сумнівними рахунками після цих двох періодів становить 5 400 доларів США.
Метод старіння дебіторської заборгованості
Другий метод оцінки надбавки за сумнівними рахунками - метод старіння. Усі непогашені дебіторські заборгованості групуються за віком, і до кожної групи застосовуються конкретні відсотки. Сукупність результатів усіх груп - це орієнтовна сума, яку не можна отримати.
Наприклад, компанія має 70 000 доларів з дебіторської заборгованості менше 30 днів і 30 000 доларів з дебіторської заборгованості понад 30 днів. Виходячи з попереднього досвіду, 1% дебіторської заборгованості, що не досягла 30 днів, не підлягатимуть стягненню, а 4% дебіторської заборгованості принаймні 30 днів не підлягають стягненню. Тому компанія повідомить надбавку в розмірі 1 900 доларів США ((70 000 доларів * 1%) + (30 000 доларів * 4%)). Якщо наступний звітний період призведе до розрахунку резерву в розмірі 2500 доларів США на основі непогашеної дебіторської заборгованості, коригувальною сумою введення буде лише 600 доларів США (2500 - 1900 доларів).
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.